V roku 2025 dochádza ku zmene výšky maximálneho vymeriavacieho základu pre účely výpočtu odvodov do Sociálnej poisťovne. Koľko na odvodoch zaplatí v roku 2025 zamestnanec a koľko zamestnávateľ?
Zdravotné a sociálne odvody, ktoré je povinný platiť zamestnanec a tiež zamestnávateľ za svojho zamestnanca, upravujú tieto zákony:
- odvody do Sociálnej poisťovne - zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o sociálnom poistení),
- odvody do zdravotnej poisťovne - zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o zdravotnom poistení).
Z hľadiska platenia odvodov existuje odlišný pohľad na odvody platené zamestnancom a odvody platené zamestnávateľom za svojho zamestnanca. Zamestnancovi odvody, spravidla vypočítané z jeho hrubej mzdy, znižujú výslednú čistú mzdu. Odvody zamestnávateľa však nemajú na čistú mzdu zamestnanca žiadny vplyv. Pre zamestnávateľa znamenajú tieto odvody zvýšenie ceny práce, t. j. zvýšenie celkovej výšky výdavkov, resp. nákladov, ktoré musí zamestnávateľ vynaložiť na zamestnávanie konkrétneho zamestnanca. Cena práce sa vypočíta ako súčet hrubej mzdy a odvodov, ktoré je zamestnávateľ povinný za svojho zamestnanca zaplatiť.
Náš tip: Ak si chcete výpočet čistej mzdy či ceny práce zjednodušiť, odporúčame využiť našu mzdovú kalkulačku.
V ďalšom pokračovaní nášho článku sa zameriavame na odvody zamestnanca a zamestnávateľa za zamestnanca, ktorý pracuje v trvalom pracovnom pomere (TPP) v roku 2025.
Vymeriavací základ pre výpočet sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca v roku 2025
Vymeriavací základ vo všeobecnosti predstavuje sumu, z ktorej sa príslušnou sadzbou poistného vypočítavajú preddavky na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie.
Vymeriavacím základom zamestnanca je akýkoľvek príjem zo zárobkovej činnosti, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený, najčastejšie ide o hrubú mzdu zamestnanca.
Zárobková činnosť predstavuje v zmysle zákonov o zdravotnom poistení a sociálnom poistení okrem iného aj akúkoľvek činnosť vyplývajúcu z právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti. Takýmto príjmom môže byť napr.:
- príjem z pracovnoprávneho vzťahu, napr. príjem z trvalého pracovného pomeru, či z práce na dohodu,
- príjem spoločníka či konateľa v s. r. o., napr. ak konateľ vykonáva činnosť na základe zmluvy o výkone činnosti konateľa a za túto činnosť dostáva pravidelnú či nepravidelnú odmenu,
- príjem z prostriedkov sociálneho fondu,
- nepeňažné plnenie zamestnávateľa, napr. ak zamestnávateľ uhrádza životné poistenie zamestnancovi, alebo ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi firemné vozidlo aj na súkromné používanie,
- odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy atď.,
- platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov atď.
Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa, okrem uvedených druhov príjmov, započítava aj podiel na zisku, ktorý bol zamestnancovi vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom (bez účasti na základom imaní tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva).
Zákon o zdravotnom poistení vymedzuje určité druhy príjmov, ktoré nevstupujú do vymeriavacieho základu pre účely zdravotného poistenia, a teda sa z nich neplatia ani preddavky na zdravotné poistenie. Takýmito príjmami sú napr. príjmy z dohody o brigádnickej práci študentov. Určité príjmy oslobodzuje aj zákon o sociálnom poistení. Do vymeriavacieho základu sa nezapočítavajú napr. príspevky do III. piliera, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca.
Pre zamestnávateľa je vymeriavacím základom pre účely výpočtu zdravotných a sociálnych odvodov vymeriavací základ jeho zamestnanca (pri zdravotných odvodoch neznížený o odpočítateľnú položku).
Odpočítateľné položky v sociálnom a zdravotnom poistení
Vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na zdravotné poistenie si podľa zákona o zdravotnom poistení môžu o tzv. odpočítateľnú položku znížiť zamestnanci, ktorí majú dostatočne nízky príjem, t. j. príjem do 570 eur mesačne. Zníženie vymeriavacieho základu však v tomto prípade neplatí pre ich zamestnávateľa. Suma odpočítateľnej položky je v max. sume 380 eur mesačne.
V sociálnom poistení je možné využiť tzv. odvodové odpočítateľné položky, ktoré však platia len pre zamestnancov pracujúcich na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Odvodová odpočítateľná položka predstavuje sumu, o ktorú si zamestnanec môže znížiť vymeriavací základ pre výpočet sociálneho poistenia. Odvodovú odpočítateľnú položku, max. do sumy 200 eur (len na jednu dohodu), si môže uplatniť zamestnanec, ktorý je:
- študent – pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študenta,
- dôchodca – ak pracuje na základe dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce.
Uvedené znamená, že ak ste napr. dôchodca, pracujete na dohodu o vykonaní práce s mesačnou mzdou do sumy 200 eur a u svojho zamestnávateľa si uplatníte odvodovú odpočítateľnú položku, nebudete zo svojej mzdy platiť žiadne poistné do Sociálnej poisťovne.
Zákon o sociálnom poistení upravuje okrem odvodovej odpočítateľnej položky aj tzv. odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, ktorú si od 1. januára 2023 môže uplatniť zamestnanec pracujúci na dohodu o výkone sezónnej práce. Suma odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci sa vypočíta ako 50 % priemernej mesačnej mzdy za predminulý kalendárny rok (spred dvoch rokov). V roku 2025 je suma odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci 715 eur (50 % zo sumy 1 430 eur).
Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre výpočet odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne od 1.1.2025
Minimálny vymeriavací základ určuje minimálnu sumu, z ktorej sú v zmysle zákona zamestnanec a zamestnávateľ povinní platiť preddavky na zdravotné poistenie a sociálne poistenie.
Maximálny vymeriavací základ určuje, naopak, najvyššiu sumu, z ktorej sa príslušným percentom vypočíta výška zdravotných odvodov a poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity.
Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre výpočet zdravotných odvodov
Hoci zákon pri zdravotných odvodoch neurčuje výšku minimálneho ani maximálneho vymeriavacieho základu, zamestnávateľ je pri odmeňovaní svojich zamestnancov povinný postupovať v súlade so zákonom č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde (ďalej len „zákon o minimálnej mzde“). Výška minimálnej mzdy takýmto nepriamym spôsobom určuje výšku minimálneho vymeriavacieho základu (avšak napr. pri kratšom pracovnom úväzku sa môžu platiť aj nižšie odvody). V súvislosti so zdravotnými odvodmi však upozorňujeme, že od 1.1.2023 zákon o zdravotnom poistení predpisuje minimálne preddavky a poistné na zdravotné poistenie (podrobnosti o minimálnom zdravotnom odvode uvádzame v samostatnej časti tohto článku).
| Vymeriavací základ (VZ) na ZP od 1.1.2025 | Zdravotné odvody | |
| Minimálny VZ | Maximálny VZ | |
| Zamestnanec | neurčený | neurčený |
| Zamestnávateľ | neurčený | neurčený |
Minimálny a maximálny vymeriavací základ pre výpočet sociálnych odvodov
Zákon o sociálnom poistení neurčuje výšku minimálneho vymeriavacieho základu na účely výpočtu sociálneho poistenia. Zamestnávateľ má však aj naďalej povinnosť postupovať podľa pracovnoprávnych predpisov a nakoľko mzda zamestnanca na TPP nesmie byť nižšia ako je minimálna mzda, minimálny vymeriavací základ zamestnanca pre určenie výšky sociálneho poistenia je vo výške minimálnej mzdy pre príslušný stupeň náročnosti práce.
Do roku 2024 platilo, že maximálny vymeriavací základ pre výpočet sociálnych odvodov bol na úrovni 7-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR, avšak prijatím tzv. konsolidačného balíčka sa hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie sociálneho poistenia od roku 2025 zvyšuje.
Maximálny vymeriavací základ pri výpočte sociálnych odvodov sa od 1.1.2025 vypočíta ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky, zistenej Štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu. Pre rok 2025 sa teda vychádza z priemernej mzdy za rok 2023, ktorá bola vyhlásená na úrovni 1 430 eur. Výška maximálneho mesačného vymeriavacieho základu tak pre rok 2025 je v sume 15 730 eur (11 x 1 430 eur).
Podrobnosti nájdete v článku Zvýšenie sociálnych odvodov od roku 2025 pre vysokopríjmových zamestnancov a SZČO.
| Vymeriavací základ (VZ) na SP od 1.1.2025 | Sociálne odvody | |
| Minimálny VZ | Maximálny VZ | |
| Zamestnanec | neurčený | 15 730 eur* |
| Zamestnávateľ | neurčený | 15 730 eur* |
Minimálne (mesačné) odvody na zdravotné poistenie zamestnanca v roku 2025
Od 1.1.2023 bol pri platení poistného a preddavkov na zdravotné poistenie zavedený inštitút tzv. minimálneho poistného a preddavkov zamestnanca. Zamestnanci musia od uvedeného obdobia povinne uhrádzať preddavky na zdravotné poistenie, vypočítané najmenej zo sumy životného minima, ktoré je platné k 1.1. príslušného kalendárneho roka. Tento minimálny zdravotný odvod platí zamestnanec bez ohľadu na to, aký je jeho skutočný príjem u zamestnávateľa.
K 1.1.2025 platí suma životného minima vo výške 273,99 eur mesačne pre jednu plnoletú osobu. Minimálne (mesačné) poistné zamestnanca v roku 2025 sa vypočíta ako súčet:
- poistného zamestnanca, určeného ako 4 % zo sumy životného minima, bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, t. j. 0,04 x 273,99 eur = 10,95 eur a
- poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca, určeného ako 11 % zo sumy životného minima, bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, t. j. 0,11 x 273,99 eur = 30,13 eur.
| Minimálne (mesačné) poistné zamestnanca od 1.1.2025 = 10,95 eur + 30,13 eur = 41,08 eur |
Vypočítaný minimálny preddavok zamestnanca sa zníži o pomernú časť, ktorá prislúcha k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol zamestnanec samostatne zárobkovo činnou osobou, poistencom štátu (napr. poberateľom materského, nemocenského), osobou so zdravotným postihnutím, osobou, ktorá bola vyhlásená za nezvestnú alebo sa nepovažoval za zamestnanca (napr. ak mal zamestnanec neplatené voľno, čerpal rodičovskú dovolenku, atď.).
Sadzby zdravotných odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2025
Zamestnanec a zamestnávateľ za svojho zamestnanca budú v roku 2025 uhrádzať do zdravotnej poisťovne preddavky na zdravotné poistenie v sadzbách uvedených v tabuľke.
| Odvody do zdravotnej poisťovne v roku 2025 | Zamestnanec | Zamestnávateľ |
|---|---|---|
| Zamestnanec bez zdravotného postihnutia | 4 % | 11 % |
| Zamestnanec so zdravotným postihnutím* | 2 % | 5,5 % |
Ako sme už vyššie uviedli, zamestnanec a zamestnávateľ uhrádzajú do zdravotnej poisťovne preddavky na zdravotné poistenie, a to počas celého kalendárneho roka. Po skončení roka vykoná príslušná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie zdravotného poistenia. V ročnom zúčtovaní zdravotná poisťovňa porovná zaplatené preddavky na zdravotné poistenie za príslušný kalendárny rok s výškou poistného, ktorú by mal zamestnanec zaplatiť z vypočítaného vymeriavacieho základu, resp. zo skutočne dosiahnutého príjmu za daný kalendárny rok. Výsledkom ročného zúčtovania môže byť preplatok, nedoplatok alebo nula.
Sadzby sociálnych odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2025
Zamestnanec a zamestnávateľ budú v roku 2025 platiť nasledovné druhy sociálneho poistenia v príslušných sadzbách.
| Odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025 | Zamestnanec | Zamestnávateľ |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,4 % | 1,4 % |
| Starobné poistenie | 4 % | 14 % |
| Invalidné poistenie* | 3 % | 3 % |
| Poistenie v nezamestnanosti** | 1 % | 1 % |
| Úrazové poistenie*** | neplatí | 0,8 % |
| Garančné poistenie | neplatí | 0,25 % |
| Rezervný fond solidarity | neplatí | 4,75 % |
| Sociálne odvody spolu | 9,4 % | 25,2 % |
Výpočet zdravotných a sociálnych odvodov z minimálnej mesačnej mzdy v roku 2025
Nasledujúca tabuľka predstavuje výpočet sociálnych a zdravotných odvodov u zamestnanca, ktorý je v roku 2025 odmeňovaný minimálnou mesačnou mzdou pre prvý stupeň náročnosti práce, pri 40 hodinovom pracovnom týždni (816 eur):
| Hrubá mzda = 816 € mesačne (zamestnanec bez zdravotného postihnutia, pracujúci na trvalý pracovný pomer) | Zamestnávateľ | Zamestnanec | ||
| Sadzba v % | Suma v € | Sadzba v % | Suma v € | |
| Preddavky na zdravotné poistenie | 11 % | 89,76 | 4 % | 32,64 |
| Poistné na sociálne poistenie, z toho: | 25,2 % | 205,62 | 9,4 % | 76,70 |
| 1,4 % | 11,42 | 1,4 % | 11,42 | |
| 3 % | 24,48 | 3 % | 24,48 | |
| 14 % | 114,24 | 4 % | 32,64 | |
| 0,5 % | 4,08 | 1 % | 8,16 | |
| 0,5 % | 4,08 | x | x | |
| 0,8 % | 6,52 | x | x | |
| 0,25 % | 2,04 | x | x | |
| 4,75 % | 38,76 | x | x | |
| Odvody spolu | 36,20 % | 295,38 | 13,4 % | 109,34 |
Zamestnancovi bude z hrubej mzdy zrazených zamestnávateľom 32,64 eur ako preddavok na zdravotné poistenie a 76,70 eur poistné na sociálne poistenie (celkovo 109,34 eur). Celková cena práce zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca bude 1 111,38 eur (hrubá mzda 816 eur + odvody zamestnávateľa 295,38 eur).
Platenie sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2025
Preddavok na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie je splatné v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov zamestnancov za príslušný kalendárny mesiac. Odvody teda zamestnávateľ uhrádza na účty Sociálnej poisťovne a jednotlivých zdravotných poisťovní pozadu, napr. v októbri 2025 je splatné poistné a preddavky na poistné za mesiac september 2025. Výnimkou z uvedenej splatnosti je splatnosť poistného pri nepravidelnom príjme a pri príjmoch zúčtovaných po zániku právneho vzťahu, kedy je poistné splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol takýto príjem zúčtovaný.
Poistné na sociálne poistenie a preddavky na zdravotné poistenie uhrádza zamestnávateľ na príslušné účty Sociálnej poisťovne a jednotlivých zdravotných poisťovní, ktoré sú vedené v Štátnej pokladnici. Každá z poisťovní zverejňuje všetky účty pre platenie poistného a preddavkov na poistné aj na svojich webových stránkach.
Pri platení odvodov je zamestnávateľ povinný dodržiavať správne označovanie platieb poistného a preddavkov na poistné, nakoľko pri nesprávnej identifikácii mu hrozí pokuta. Navyše, pri nesprávnom označení platby môže Sociálna poisťovňa predpísať zamestnávateľovi aj penále z omeškania platby, vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania. Zdravotná poisťovňa si zase môže uplatniť úroky z omeškania, a to vo výške štvornásobku úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň, kedy bol preddavok na poistné splatný (ak by táto sadzba bola nižšia ako 15 %, uplatní sa ročná úroková sadzba vo výške 15 %).
Správne označovanie platieb poistného do Sociálnej poisťovne
- variabilný symbol = číslo odvádzateľa poistného, ktoré bolo zamestnávateľovi pridelené a oznámené pri jeho registrácii v Sociálnej poisťovni,
- konštantný symbol = nie je povinný údaj,
- špecifický symbol = označenie obdobia v tvare MMRRRR alebo RRRRMM; pri trvalom príkaze v tvare 88; pri nepravidelných príjmoch sa uvedie číslo výkazu v tvare XX99RRRR (XX = označenie mesiaca, v ktorom boli príjmy zúčtované).
Správne označovanie platieb preddavkov na poistné do zdravotných poisťovní
- variabilný symbol = IČO zamestnávateľa, ktoré je doplnené buď dvomi nulami, alebo iným číslom ak má zamestnávateľ viac pobočiek,
- konštantný symbol = 3558 – úhrady poistného a preddavkov,
- špecifický symbol = označenie obdobia v tvare RRRRMM (platí pre Všeobecnú zdravotnú poisťovňu) alebo MMRRRR (platí pre zdravotnú poisťovňu Dôvera), zdravotná poisťovňa UNION vyžaduje použitie špecifického symbolu iba v prípade, ak ide o úhradu preddavkov po lehote splatnosti.
