Od 1.1.2025 nastávajú významné zmeny pri uplatňovaní daňového bonusu na dieťa. V článku prinášame praktické príklady, v akej výške a za akých podmienok majú rodičia nárok na uplatnenie daňového bonusu v roku 2025.
Aká je výška daňového bonusu od 1.1.2025?
Počnúc dňom 1.1.2025 končí prechodné obdobie, v ktorom platila zvýšená suma daňového bonusu a zároveň sa v rámci konsolidačných opatrení znižuje veková hranica dieťaťa, a to tak, že poslednýkrát si môže rodič uplatniť daňový bonus v mesiaci, kedy dieťa dovŕši 18 rokov.
Maximálna mesačná suma daňového bonusu pre rok 2025 platí nasledovne:
- na dieťa do veku 15 rokov je maximálna mesačná suma daňového bonusu vo výške 100 eur,
- na dieťa od 15 do 18 rokov je maximálna mesačná suma daňového bonusu vo výške 50 eur.
Zároveň platí, že na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu má nárok daňovník len vtedy, ak spĺňa percentuálny limit základu dane, resp. čiastkového základu dane (ďalej len „základu dane“), pričom tieto percentá sa taktiež od roku 2025 menia.
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane v rokoch 2023 a 2024 | Percentuálny limit základu dane v roku 2025 |
|---|---|---|
| 1 dieťa | 20 % | 29 % |
| 2 deti | 27 % | 36 % |
| 3 deti | 34 % | 43 % |
| 4 deti | 41 % | 50 % |
| 5 detí | 48 % | 57 % |
| 6 a viac detí | 55 % | 64 % |
Komu vzniká nárok na daňový bonus na dieťa v roku 2025?
Nárok na daňový bonus vzniká najmä rodičovi, ale aj inej oprávnenej osobe, ktorá žije s vyživovaným dieťaťom v spoločnej domácnosti. Daňový bonus si daňovník môže uplatniť už v mesiaci v ktorom sa dieťa narodilo. Daňový bonus si môže za daný kalendárny mesiac uplatniť vždy len jeden daňovník, pričom je možné sa v uplatňovaní nároku počas roka striedať (napríklad za pol roka si uplatní nárok na daňový bonus otec a v druhom polroku matka).
Daňovníkov, ktorí dosahujú príjmy zo zahraničia, čaká od roku 2025 rovnako významná zmena. Takíto daňovníci majú po novom nárok na daňový bonus na Slovensku len vtedy, ak úhrn ich zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých ich príjmov (z celosvetových príjmov).
Podrobné informácie o podmienkach a zmenách na
daňovom bonuse od roku 2025 si môžete prečítať v článku Daňový
bonus na dieťa od 1.1.2025. V tomto článku sa zameriame na
praktické príklady.
Príklady na výpočet mesačnej sumy daňového bonusu na dieťa u zamestnanca v roku 2025
Príklad na výpočet minimálnej, resp. maximálnej sumy hrubej mzdy zamestnanca, ktorý získa maximálny mesačný daňový bonus bez akéhokoľvek krátenia, pričom má tento zamestnanec jedno dieťa do 15 rokov
Zamestnanec pán Dušan má v roku 2025 jedno dieťa vo veku 12 rokov. Akú musí mať minimálne mesačnú hrubú mzdu, aby získal nárok na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu, ktorá je v roku 2025 na jedno dieťa vo veku 12 rokov vo výške 100 eur? A naopak, akú môže mať maximálne mesačnú hrubú mzdu, aby mu nárok na daňový bonus nebol krátený?
A. Mesačná mzda pána Dušana musí byť aspoň vo výške 399 eur, aby mu vznikol nárok na maximálnu sumu daňového bonusu vo výške 100 eur. Maximálnu sumu daňového bonusu môže pán Dušan získať len vtedy, ak 29 % z jeho mesačného základu dane dosiahne sumu 100 eur, teda maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu.
Výpočet: 399 hrubá mzda – 53,46 odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie * 29 % = 100,21 eur.
B. Mesačná hrubá mzda pána Dušana môže byť maximálne vo
výške 2 477 eur, aby dostal plnú sumu daňového bonusu vo výške 100 eur,
a teda nedôjde k žiadnemu kráteniu nároku.
Pre rok 2025 platí, že ak je základ dane daňovníka vyšší ako 1,5-násobok sumy 1 430 eur (priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, teda za rok 2023), dochádza ku kráteniu daňového bonusu, a to tak, že sa táto suma daňového bonusu znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a sumou 1 430 eur*1,5.
Výpočet: 1 430 * 1,5 násobok = 2 145, t. j. základ dane, kedy začína dochádzať ku kráteniu daňového bonusu, čo prislúcha hrubej mzde 2 477 eur (základ dane sa počíta ako hrubá mzda mínus odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie, t. j. 2 477 – 331,91 = 2 145,09 eur).
Príklad na výpočet minimálnej sumy hrubej mzdy zamestnanca, ktorý získa maximálny mesačný daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov a jedno dieťa od 15 do 18 rokov
Zamestnanec pán Dušan má v roku 2025 jedno dieťa vo veku 10 rokov a druhé dieťa vo veku 17 rokov. Akú musí mať minimálne mesačnú hrubú mzdu, aby získal nárok na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu? Maximálny mesačný daňový bonus pána Dušana je vo výške 150 eur (100+50).
Mesačná hrubá mzda pána Dušana musí byť aspoň vo výške 482 eur, aby mu vznikol nárok na maximálnu sumu daňového bonusu vo výške 150 eur. Maximálnu sumu daňového bonusu môže pán Dušan získať len vtedy, ak 36 % z jeho mesačného základu dane dosiahne sumu 150 eur, teda maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu.
Výpočet: 482 hrubá mzda – 64,58 odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie * 36 % = 150,27 eur.
Príklad na krátenie, resp. stratenie nároku pri vysokopríjmovom zamestnancovi, ktorý si uplatňuje nárok na dve deti vo veku do 15 rokov
Zamestnanec pán Dušan má v roku 2025 jedno dieťa vo veku 6 rokov a druhé dieťa vo veku 8 rokov. Pánovi Dušanovi vzniká nárok na maximálnu mesačnú sumu daňového bonusu vo výške 200 eur (100+100). Mesačná hrubá mzda pána Dušana je vo výške 3 000 eur. Na akú mesačnú sumu daňového bonusu má pán Dušan nárok? Pri akej hrubej mesačnej mzde by pán Dušan stratil úplný nárok na daňový bonus?
A. Pri hrubej mesačnej mzde vo výške 3 000 eur vzniká pánovi Dušanovi nárok na daňový bonus vo výške 154,70 eur. Nárok na daňový bonus sa bude pánovi Dušanovi krátiť, nakoľko jeho mesačný základ dane presahuje sumu 2 145 eur.
Výpočet:
- 3 000 hrubá mzda - 402 odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie = 2 598 základ dane
- 2 598 základ dane – 2 145 (PPMZ*1,5) = 453 (daňový bonus sa znižuje o 1/10 tejto sumy)
- 200 maximálna suma daňového bonusu – 45,30 = 154,70 eur
B. Pri hrubej mesačnej mzde vo výške 4 790 eur zaniká pánovi Dušanovi nárok na daňový bonus úplne.
Výpočet:
- 4 790 hrubá mzda – 641,86 odvody zamestnanca na zdravotné a sociálne poistenie = 4 148,14 základ dane
- 4 148,14 základ dane – 2 145 (PPMZ*1,5) = 2 003,14 (daňový bonus sa znižuje o 1/10 tejto sumy)
- 200 maximálna suma daňového bonusu – 200,31 = 0 eur
Upozornenie: Novelou zákona o dani z príjmov bolo tiež vypustené ustanovenie, že pokiaľ je daňovníkovi priznaná mesačne vyššia suma daňového bonusu, ako mu vyjde pri ročnom prepočte, nemusí rozdiel vracať. Vysokopríjmoví zamestnanci si teda na toto musia dať po novom pozor.
Príklady na výpočet ročnej sumy daňového bonusu na dieťa v roku 2025 u SZČO (napr. živnostníka)
Príklad na výpočet sumy daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov v roku 2025 u živnostníka
Pán Pavol dosiahne za rok 2025 príjmy zo živnosti v sume 20 000 eur. V roku 2025 uhradí spolu do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sumu 3 600 eur a uplatní si paušálne výdavky. Pán Pavol má jedno dieťa vo veku 2 rokov. Aký nárok na daňový bonus vznikne pánovi Pavlovi v roku 2025?
Pánovi Pavlovi vznikne v roku 2025 nárok na sumu daňového bonusu vo výške 1 200 eur, teda vznikne mu nárok na plnú sumu daňového bonusu (12 x 100 eur).
Výpočet:
- 20 000 príjmy – 12 000 paušálne výdavky – 3 600 úhrady do poisťovní = 4 400 základ dane
- 29 % zo sumy 4 400 = 1 276 – pán Pavol spĺňa percentuálny limit základu dane
- 4 400 základ dane ˂ 25 740 (PPMZ*1,5*12) – pánovi Pavlovi sa nebude krátiť nárok na daňový bonus
Príklad na výpočet sumy daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov a jedno dieťa od 15 do 18 rokov v roku 2025 u daňovníka, ktorý dosiahol príjmy zo živnosti a príjmy z prenájmu
Pán Pavol dosiahne za rok 2025 príjmy zo živnosti v sume 20 000 eur. V roku 2025 uhradí spolu do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sumu 3 600 eur a uplatní si paušálne výdavky. Pán Pavol zároveň dosiahne príjmy z prenájmu v sume 12 000 eur, k čomu prináležia výdavky v sume 7 200 eur. Pán Pavol má jedno dieťa vo veku 6 rokov a druhé dieťa vo veku 16 rokov. Aký nárok na daňový bonus vznikne pánovi Pavlovi v roku 2025?
Pánovi Pavlovi vznikne v roku 2025 nárok na sumu daňového bonusu vo výške 1 584 eur, teda nedosiahne maximálnu sumu daňového bonusu, ale nárok sa mu bude krátiť pre nesplnenie percentuálneho limitu základu dane. Príjem z prenájmu sa pánovi Pavlovi vôbec nezapočítava pre účely výpočtu daňového bonusu, nakoľko tento príjem nespadá ani pod § 5 ani pod § 6 ods. 1 alebo 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (tzv. aktívne príjmy).
Výpočet:
- 20 000 príjem – 12 000 paušálne výdavky – 3 600 úhrady do poisťovní = 4 400 základ dane
- 1 200 nárok na daňový bonus na dieťa do 15 rokov (100 *12) + 600 nárok na daňový bonus na dieťa od 15 do 18 rokov (50*12) = 1 800 maximálna suma daňového bonusu podľa veku detí
- 36 % zo sumy 4 400 = 1 584 maximálna suma daňového bonusu zo základu dane pána Pavla
- 4 400 základ dane ˂ 25 740 (PPMZ*1,5*12) – pánovi Pavlovi sa nebude krátiť nárok na daňový bonus pre vysoký príjem
Náš tip: Pán Pavol môže dosiahnuť plnú sumu daňového bonusu, a to tak, že v daňovom priznaní pre účely výpočtu daňového bonusu sčíta svoj základ dane s dosiahnutým základom dane manželky. Tento úkon je možné vykonať len cez tlačivo daňového priznania. Manželka pána Pavla musí mať vykonané buď ročné zúčtovanie dane od zamestnávateľa alebo podané daňové priznanie.
Príklad na výpočet sumy daňového bonusu na dve deti od 15 do 18 rokov v roku 2025 u vysokopríjmového živnostníka
Pán Pavol dosiahne za rok 2025 príjmy zo živnosti v sume 54 000 eur. V roku 2025 uhradí spolu do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sumu 7 200 eur a uplatní si paušálne výdavky. Pán Pavol má jedno dieťa vo veku 16 rokov a druhé dieťa vo veku 17 rokov. Aký nárok na daňový bonus vznikne pánovi Pavlovi v roku 2025?
Pánovi Pavlovi vznikne v roku 2025 nárok na sumu daňového bonusu vo výške 1 094 eur, teda nedosiahne maximálnu sumu daňového bonusu, ale nárok sa mu bude krátiť pre vysoký základ dane.
Výpočet:
- 54 000 príjem – 20 000 paušálne výdavky – 7 200 úhrady do poisťovní = 26 800 základ dane
- 12 mesiacov * 2 deti do 18 rokov * 50 eur maximálny mesačný nárok = 1 200 eur maximálna suma daňového bonusu podľa veku detí
- 36 % zo sumy 26 800 = 9 648 – pán Pavol spĺňa percentuálny limit na získanie maximálnej sumy daňového bonusu
- 1/10 z (26 800 základ dane - 25 740 (PPMZ*1,5*12))= 106 krátenie daňového bonusu
- 1 200 maximálna suma daňového bonusu – 106 krátenie pre vysoký príjem = 1 094 eur
Ostatné príklady na uplatnenie daňového bonusu na dieťa v roku 2025
Príklad na nárok na daňový bonus na dieťa u daňovníka, ktorý dosiahne v roku 2025 príjem zo závislej činnosti zo Slovenska a z Rakúska
Pán Marián dosiahne v roku 2025 príjem zo závislej činnosti (zamestnania) zo Slovenska spolu v sume 12 000 eur a príjem zo závislej činnosti z Rakúska v sume spolu 40 000 eur. Vznikne pánovi Mariánovi nárok na daňový bonus na Slovensku?
Pánovi Mariánovi nevznikne nárok na daňový bonus na Slovensku, nakoľko nedosiahol aspoň 90 % z jeho celosvetovo dosiahnutých príjmov zo zdrojov na území Slovenska. Pán Marián by musel dosiahnuť príjem zo Slovenska aspoň vo výške 46 800 eur, aby mu vznikol nárok na daňový bonus na Slovensku.
Výpočet:
- 12 000 príjem SR + 40 000 príjem AT = 52 000 celosvetové príjmy
- 90 % z 52 000 celosvetové príjmy = 46 800
Náš tip: V prípade, že dosahujete príjmy aj zo zahraničia a na Slovensku vám nevzniká nárok na daňový bonus na dieťa, odporúčame si preveriť možnosti poberania určitej daňovej výhody na dieťa v tejto zahraničnej krajine.
Príklad na výpočet sumy daňového bonusu pri zmene počtu vyživovaných detí v roku 2025
Pán Tomáš je živnostník a v roku 2025 dosiahne príjem 30 000 eur. Pán Tomáš v roku 2025 uhradí spolu do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sumu 5 600 eur a uplatní si paušálne výdavky. Pán Tomáš bude vyživovať v roku 2025 jedno dieťa vo veku 5 rokov a v mesiaci máj 2025 sa mu narodí druhé dieťa. V akej výške vznikne pánovi Tomášovi nárok na daňový bonus v roku 2025?
Pán Tomáš bude mať v roku 2025 nárok na daňový bonus vo výške 2 000 eur, teda vznikne mu nárok na maximálnu sumu daňového bonusu. Pán Tomáš si bude od januára do apríla uplatňovať sumu daňového bonusu na jedno dieťa do 15 rokov vo výške 400 eur (100*4) a od mesiaca máj, teda od mesiaca narodenia druhého dieťaťa do mesiaca december sumu 1600 eur (100*8*2) na dve vyživované deti do 15 rokov.
Výpočet:
- 30 000 základ dane – 18 000 paušálne výdavky – 5 600 úhrady do poisťovní = 6 400 základ dane
- 29 % z (6 400 základ dane / 12 mesiacov * 4 mesiace) = 618,67 maximálny nárok na daňový bonus za mesiace s jedným vyživovaným dieťaťom
- 36 % z (6 400 základ dane / 12 mesiacov * 8 mesiacov) = 1 536 eur maximálny nárok na daňový bonus za mesiace s dvoma vyživovanými deťmi
- 618,67 maximálny nárok na prvé 4 mesiace + 1 536 maximálny nárok na ostatných 8 mesiacov = 2 154,67 maximálna suma daňového bonusu za rok 2025 podľa základu dane
- 2 154,67 maximálna suma daňového bonusu ˃ 2 000 nárok na daňový bonus za rok 2025 ((100 mesačný nárok na daňový bonus*1 počet detí*4 mesiace)+(100 mesačný nárok na daňový bonus*2 počet detí*8 mesiacov)), teda pán Tomáš má nárok na plnú sumu daňového bonusu
- 6 400 základ dane < 25 740 (PPMZ*1,5*12) – pánovi Tomášovi sa nebude krátiť nárok na daňový bonus pre vysoký príjem
Príklad na nárok na daňový bonus na dieťa pri dosiahnutí 18 rokov veku dieťaťa
Pán Martin bude v roku 2025 zamestnancom a jeho dcéra dosiahne v mesiaci jún 2025 vek 18 rokov. Za aké mesiace vznikne pánovi Martinovi nárok na uplatnenie daňového bonusu v roku 2025?
Pán Martin si bude môcť v roku 2025 uplatniť daňový bonus na dcéru za mesiace január až jún 2025, teda daňový bonus si uplatní ešte za mesiac, v ktorom jeho dcéra dosiahla 18 rokov života.
