Daňovníci, ktorí majú uzatvorenú zmluvu o úvere na bývanie, si môžu aj za rok 2024 uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky, ak splnia všetky podmienky. Aké to sú a ako si daňový bonus uplatniť?
Výšku a podmienky daňového
bonusu na zaplatené úroky upravuje § 33a a § 52zzy
zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon
o dani z príjmov“). Pre správne určenie podmienok, ktoré zakladajú nárok na daňový bonus na zaplatené úroky za
rok 2024 je pre daňovníkov rozhodujúce, kedy bola uzatvorená ich zmluva o úvere na bývanie.
Daňovníci, ktorí uzatvorili zmluvu o úvere na bývanie najneskôr do 31.12.2023, sa riadia § 33a zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2023 a daňovníci, ktorí zmluvu o úvere na bývanie uzatvorili najskôr 01.01.2024, budú postupovať podľa § 33a zákona o dani z príjmov v znení platnom od 01.01.2024.
Článok sme preto rozdelili na dve časti, a to v závislosti od dátumu uzatvorenia zmluvy o úvere, pričom budeme bližšie rozoberať podmienky a uplatnenie nároku pre obe možnosti.
Daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024 - zmluva o úvere na bývanie uzatvorená najneskôr do 31.12.2023
V prípade, že daňovník uzatvoril zmluvu o úvere najneskôr do 31.12.2023, daňovým bonusom na zaplatené úroky môže byť suma najviac do výšky 400 eur za rok. Aby daňovníkovi vznikol nárok na tento daňový bonus, musí splniť všetky podmienky § 33a zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.12.2023. Nasledujúce informácie sa budú týkať daňového bonusu pri týchto zmluvách.
Podmienky pre uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024
Daňovníkovi vzniká
nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, ktoré sú vypočítané z výšky
poskytnutého úveru na bývanie na
základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy
50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom, ak daňovník
spĺňa nasledovné:
- ku dňu podania žiadosti o tento úver mal daňovník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
- priemerný mesačný príjem daňovníka dosiahnutý za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom daňovník uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
| Rok dosiahnutia priemernej mesačnej mzdy zamestnanca | Výška priemernej mesačnej mzdy zamestnanca | 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca | Rok uzatvorenia úveru, pre ktorý je suma platná |
|---|---|---|---|
| 2018 | 1 013 eur | 1 316,90 eur | 2019 |
| 2019 | 1 092 eur | 1 419,60 eur | 2020 |
| 2020 | 1 133 eur | 1 472,90 eur | 2021 |
| 2021 | 1 211 eur | 1 574,30 eur | 2022 |
| 2022 | 1 304 eur | 1 695,20 eur | 2023 |
Ak je daňovník dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, spolu s iným dlžníkom alebo spolu s inými viacerými dlžníkmi, musia aj títo spoludlžníci spĺňať nasledovné podmienky:
- ku dňu podania žiadosti o úver mal spoludlžník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
- súčet priemerného mesačného príjmu dlžníka spolu so spoludlžníkom nesmie presiahnuť: počet spoludlžníkov a dlžníkov * 1,3 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca,
- spoludlžníkovi nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká daňovníkovi, ktorý je dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú sa uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky. Podmienka platí aj pre úvery na bývanie uzatvorené po 01.01.2024.
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie. V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky. Podmienka platí aj pre úvery na bývanie uzatvorené po 01.01.2024.
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Podmienka platí aj pre úvery na bývanie uzatvorené po 01.01.2024.
Výška daňového bonusu na zaplatené úroky za rok 2024
Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 400 eur za rok. Daňový bonus na zaplatené úroky sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky.
Príklad na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky pri zmluve o úvere uzatvorenej do 31.12.2023
Daňovník uzatvoril zmluvu o úvere dňa 10.12.2022. V deň uzatvorenia úveru mal daňovník 32 rokov a 1/12 z jeho súčtu zdaniteľných príjmov za rok 2021 predstavovala sumu 1 400 eur. Daňovníkovi vydala banka potvrdenie, že v roku 2024 zaplatil daňovník na úvere o bývanie sumu 1 120 eur. Má daňovník nárok na daňový bonus na zaplatené úroky a ak áno, v akej výške?
Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024 vo výške 400 eur. Daňovník ku dňu uzatvorenia úveru mal viac ako 18 rokov a menej ako 35 a zároveň 1/12 z jeho súčtu zdaniteľných príjmov dosiahnutých za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom daňovník uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie nepresiahla sumu 1 574,30 eur. Nakoľko 50 % zo zaplatených úrokov je viac ako maximálna možná suma daňového bonusu, daňovník má nárok na túto maximálnu čiastku, teda na 400 eur.
Daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024 - zmluva o úvere na bývanie uzatvorená najskôr dňa 01.01.2024
Pokiaľ daňovník uzatvoril zmluvu o úvere najskôr 01.01.2024, daňovým bonusom na zaplatené úroky môže byť suma najviac do výšky 1 200 eur za rok, teda o 800 eur viac v porovnaní so zmluvami o úvere uzatvorenými do 31.12.2023. Aby daňovníkovi vznikol nárok na tento daňový bonus, musí splniť všetky podmienky § 33a zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 01.01.2024. Nasledujúce informácie sa týkajú daňového bonusu pri týchto zmluvách.
Podmienky pre uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024
Daňovníkovi vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, ktoré sú vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie (vypadáva limit 50 000 eur), ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiace výlučne k jeho vlastnému trvalému bývaniu alebo k jeho vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami, ak daňovník spĺňa nasledovné:
- ku dňu podania žiadosti o tento úver mal daňovník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
- priemerný mesačný príjem daňovníka dosiahnutý za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom daňovník uzatvoril zmluvu o úvere na bývanie, nepresiahol 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky bola v roku 2023 vo výške 1 430 eur. Aby daňovníkovi vznikol nárok na daňový bonus na zaplatené úroky pri zmluve o úvere na bývanie uzatvorenej po 01.01.2024, 1/12 súčtu zdaniteľných príjmov daňovníka nesmie presiahnuť sumu 2 288 eur (1,6*1 430).
Ak je daňovník dlžníkom zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatňuje nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, spolu s iným dlžníkom alebo spolu s inými viacerými dlžníkmi musia aj títo spoludlžníci spĺňať nasledovné podmienky:
- ku dňu podania žiadosti o úver mal spoludlžník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
- súčet priemerného mesačného príjmu dlžníka spolu so spoludlžníkom nesmie presiahnuť: počet spoludlžníkov a dlžníkov * 1,6 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca,
- spoludlžníkovi nárok na daňový bonus na zaplatené úroky nevzniká.
Výška daňového bonusu na zaplatené úroky za rok 2024
Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však do výšky 1 200 eur za rok.
Príklad na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky pri zmluve o úvere uzatvorenej 01.01.2024
Daňovník uzatvoril zmluvu o úvere dňa 24.03.2023. V deň uzatvorenia úveru mal daňovník 20 rokov a 1/12 z jeho súčtu zdaniteľných príjmov za rok 2023 predstavovala sumu 2 320 eur. Daňovníkovi vydala banka potvrdenie, že v roku 2024 zaplatil daňovník na úrokoch sumu 2 020 eur. Má daňovník nárok na daňový bonus na zaplatené úroky a ak áno v akej výške?
Daňovníkovi nevzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky, nakoľko 1/12 súčtu jeho zdaniteľných príjmov za rok 2023 presiahla sumu 2 288 eur.
Priemerný mesačný príjem daňovníka pre uplatnenie daňového bonusu (pre oba prípady)
Priemerný mesačný príjem daňovníka sa vypočíta ako jedna dvanástina zo súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré boli súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa:
- § 5 zákona o dani z príjmov – napr. zamestnanie,
- § 6 zákona o dani z príjmov – podnikanie, iná samostatne zárobková činnosť, použitie a vytvorenie diela, prenájom nehnuteľnosti, podanie umeleckého výkonu,
- § 7 zákona o dani z príjmov – príjem z kapitálového majetku,
- § 8 zákona o dani z príjmov – ostatné príjmy vyššie nezaradené,
- § 51e zákona o dani z príjmov - podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi a podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku.
Príjmy, ktoré sú oslobodené od dane alebo vylúčené z predmetu dane (dôchodky, sociálne dávky a iné) nemajú vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Ako si uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2024
Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky až po skončení zdaňovacieho obdobia, a to buď cez:
- ročné zúčtovanie dane, ktoré vykoná daňovníkovi zamestnávateľa na žiadosť daňovníka,
- tlačivo daňového priznania, ktoré si daňovník zabezpečí vo svojej vlastnej réžii.
O ročné zúčtovanie dane môže požiadať len taký zamestnanec, ktorý dosiahol príjmy výlučne zo závislej činnosti (prípadne príjmy, ktoré sú vysporiadané zrážkovou daňou). Zamestnanec môže požiadať ktoréhokoľvek svojho zamestnávateľa, avšak musí tak vykonať najneskôr do 17.02.2025 písomne.
V oboch prípadoch je daňovník povinný doložiť potvrdenie vystavené bankou pre uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky.
Vzor potvrdenia pre úvery uzatvorené najneskôr do 31.12.2023
Vzor potvrdenia pre úvery uzatvorené najskôr 01.01.2024
O sumu daňového bonusu na zaplatené úroky sa znižuje daň daňovníka. V prípade, že je výsledná suma dane nižšia ako výška daňového bonusu, daňový bonus bude daňovníkovi vyplatený.
