Pre správne vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osoby za rok 2024 (v roku 2025) je potrebné poznať výšku nezdaniteľných častí, sadzieb dane a ďalšie čísla.
Povinnosť podať daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2024
Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024 majú fyzické osoby, ktoré:
- dosiahli celkové zdaniteľné príjmy za rok 2024 vyššie ako 2 823,24 eura,
- dosiahli daňovú stratu, aj keď ich príjmy nepresiahli hranicu 2 823,24 eura,
- vyzval správca dane na podanie daňového priznania, pričom nemusela vzniknúť povinnosť daňové priznanie podľa predchádzajúcich dvoch bodov.
Daňové priznanie môžu podať aj tie osoby, ktorým nevznikla povinnosť podať daňové priznanie, ak sa tak dobrovoľne rozhodli. Dôvodom je najmä vrátenie zaplatených preddavkov na daň, teda vznik daňového preplatku.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 je 31.3.2025, pričom je možné si ju predĺžiť maximálne o 3 mesiace (do 30.6.2025), resp. až o 6 mesiacov (do 30.9.2025) v prípade, ak daňovník dosiahol aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Sadzby dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2024
Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2024 je:
1. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a z ostatných príjmov (§ 8)
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 -násobok sumy platného životného minima),
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eura (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima),
2. 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie 2024 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) neprevyšujúce sumu 60 000 eur,
3. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie 2024 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2) prevyšujúce sumu 60 000 eur
- 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima),
- 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eura (čo predstavuje 176,8 – násobok sumy platného životného minima),
4. 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7 zákona),
5. 10 %, (resp. 7 %) z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov (predovšetkým z vyplatených dividend).
6. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov (predovšetkým z vyplatených dividend, ak plynú od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nespolupracujúceho štátu),
7. 5 % osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov, ktorých príjmy sú zdaňované naviac aj osobitnou sadzbou (príjmy prezidenta SR, poslanca NR SR, člena vlády SR, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu SR), ktorým tieto príjmy plynú podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov v znení neskorších predpisov.
Suma platného životného minima k 1.1.2024 je 268,88 eura.
Viac informácií nájdete v článku Sadzby dane z príjmov v roku 2024.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2024
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa môže uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.
Je výška je ročne:
- 5 646,48 eura, ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 24 952,06 eura,
- ak je základ dane daňovníka vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 11 884,50 a ¼ základu dane daňovníka; ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule.
Podrobnejšie informácie nájdete v článku Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2024.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela za rok 2024
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti,
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, príp. za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Ak sú uvedené podmienky splnené iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), teda 1/12 tejto sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela ročne sa odvíja od základu dane daňovníka, ako aj od dosiahnutých vlastných príjmov manželky/manžela.
Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 47 537,98 eura, tak ročná nezdaniteľná časť na manželku/manžela je:
- 5 162,50 eura, ak manželka (manžel) nemala žiadny vlastný príjem,
- ak manželka (manžel) mala v roku 2024 vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 162,50 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje rozdiel medzi sumou 5 162,50 a sumou vlastného príjmu manželky (manžela),
- ak manželka (manžel) mala v roku 2024 vlastný príjem presahujúci sumu 5 162,50 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 47 537,98 eura a
- manželka (manžel) nemala v roku 2024 žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 17 046,99 eura a ¼ základu dane daňovníka,
- manželka (manžel) mala vlastný príjem v roku 2024, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 17 046,99 a ¼ základu dane daňovníka zníženú o sumu vlastného príjmu manželky (manžela); ak takto vypočítaná suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.
Vlastným príjmom manželky (manžela) je príjem manželky (manžela) znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) bola (bol) povinná z tohto príjmu v roku 2024 zaplatiť.
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na vyživované dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a štipendia poskytovaného študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
Medzi štátne sociálne dávky patrí: príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, príspevok na pohreb, rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi, kompenzačný príspevok baníkom a príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z. o pomoci pri splácaní úveru na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Poznámka: Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov vrátane 13. dôchodku, výhry, podpora v nezamestnanosti a pod., sa započítavajú do úhrnu vlastných príjmov manželky (manžela) a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela).
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za rok 2024, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2024 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Príklady nájdete v článku Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela v roku 2024.
Nezdaniteľná časť základu dane na 3. pilier za rok 2024
Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier):
- sa môže uplatniť v preukázateľne zaplatenej výške v úhrne najviac 180 eur za rok,
- sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu,
- sa môže uplatniť iba v prípade, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu; daňovník nemôže mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, v ktorej by nebol zrušený dávkový plán.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) má nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2024 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Daňový bonus na vyživované dieťa a na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2024
V roku 2024 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa vo výške:
- 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku,
- 140 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti).
Daňový bonus na zaplatené úroky pri zmluvách o úveroch na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023, predstavuje sumu vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 400 eur (za splnenia špecifických podmienok).
Daňový bonus na zaplatené úroky pri zmluvách o úveroch na bývanie uzavretých najskôr po 31.12.2023, predstavuje sumu vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 1 200 eur (za splnenia špecifických podmienok).
O podmienkach sa dočítate v článku Daňové bonusy v daňovom priznaní za rok 2024.
Príjmy oslobodené od dane v roku 2024
Daňovník, fyzická osoba môže využiť viaceré oslobodenia od dane z príjmov.
Príjmy oslobodené od dane do výšky 500 eur – prenájom a príležitostné činnosti
Ide o úhrn príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností, vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí [podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona]. Ak tieto príjmy neznížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú iba príjmy nad sumu 500 eur.
Poznámka: Za príjem z príležitostnej činnosti fyzickej osoby sa nepovažuje príjem dosahovaný z činnosti vykonávanej na základe zmluvného vzťahu, ak vyplácajúci daňovník, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami podľa § 6, môže znížiť základ dane podľa § 17 až 29 o odmenu vyplatenú na základe dokladu spĺňajúceho náležitosti účtovného dokladu.
Príjmy oslobodené od dane do výšky 500 eur – prevod opcií, cenných papierov a podielov
Ide o úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1.1.2004), z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1.1.2004) znížených o výdavky (§ 8 ods. 5 a 7 zákona). Ak tieto príjmy znížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú len príjmy nad sumu 500 eur.
Poznámka: Pre oslobodenie príjmov z prevodu majetku uvedeného v § 8 ods. 1 písm. d) až f) zákona o dani z príjmov (prevod opcií, cenných papierov, podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva) nadobudnutého od 1.1.2004 do 31.12.2010, sa (podľa § 52j ods. 2 zákona o dani z príjmov) použije výška oslobodenia 925,95 eura (t. j. 5-násobok sumy životného minima platného k 1.1.2010).
Ak daňovník dosiahne súčasne aj príjmy z prenájmu nehnuteľností a z príležitostných činností a tiež príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, či z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva, môže uplatniť oslobodenie najviac v úhrnnej výške 500 eur.
Príjmy oslobodené od dane do výšky 350 eur – ceny a výhry
Ide o prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru; ak príjem presiahne 350 eur, do základu dane sa zahrnie iba príjem presahujúci sumu 350 eur.
Poznámka: Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona o lotériách a iných podobných hrách a obdobné výhry zo zahraničia sú oslobodené od dane z príjmov v plnej výške.
Cena zo športovej súťaže prijatá daňovníkom, ktorého športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov, nie je oslobodená od dane ani do sumy 350 eur.
Ak je súčasťou ceny aj odmena za použitie diela alebo umeleckého výkonu, táto odmena je príjmom podľa § 6 zákona o dani z príjmov, ktorá nie je oslobodená od dane z príjmov.
Výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky) v roku 2024
Výška paušálnych výdavkov je:
- 60 % u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona), najviac do výšky 20 000 eur za rok,
- 60 % u daňovníka s príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona), najviac do výšky 20 000 eur za rok,
- 25 % u daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva [§ 8 ods. 1 písm. a) zákona], najviac do výšky 5 040 eur za rok.
Minimálna výška dane, daň na úhradu a daňový preplatok za rok 2024
Fyzická osoba daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2024 daň nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie 2024 nepresiahnu sumu 2 823,24 eura. To neplatí v prípadoch uvedených v § 46a zákona o dani z príjmov.
Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur.
Daňový preplatok správca dane vráti v prípade, ak je väčší ako 5 eur.
Zdroj: Finančné riaditeľstvo SR, Centrum podpory pre dane
