Prečo je dôležité overiť si identifikačné číslo pre DPH u odberateľa z EÚ? Akými spôsobmi je možné overenie vykonať pri subjektoch z EÚ a kde hľadať údaje o tuzemských osobách?
Skratka IČ DPH predstavuje identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“). Toto číslo majú pridelené osoby, ktoré sa stali platiteľmi DPH, ale aj osoby, ktoré sa pre DPH zaregistrovali z iných dôvodov, napríklad z dôvodu prijímania či poskytovania služieb do EÚ. Po anglicky ide o VAT number, IČ DPH v iných jazykoch nájdete v článku Ako preložiť IČ DPH do jazykov krajín EÚ.
Tvar slovenského IČ DPH pozostáva z kódu krajiny Slovenskej republiky (SK). Za kódom krajiny nasleduje desať číslic, ktoré na Slovensku predstavujú daňové identifikačné číslo subjektu.
Jednotlivé krajiny EÚ (a Severné Írsko) majú pridelenú predponu pre konkrétny štát, napríklad pre Česko je to CZ, pre Rakúsko AT, pre Maďarsko HU atď.
Prečo je potrebné overovať IČ DPH odberateľa z EÚ?
Na základe platného identifikačného čísla pre DPH odberateľa v rámci Európskej únie je dodávateľovi umožnené:
- uplatniť oslobodenie od dane pri intrakomunitárnom dodaní tovaru do iného členského štátu za podmienok definovaných v § 43 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) – faktúra tak neobsahuje slovenskú DPH a odberateľ vykoná tzv. samozdanenie,
- určiť miesto dodania služby pri poskytovaní služieb podľa základného pravidla definovaného v § 15 ods. 1 zákona o DPH – aj v tomto prípade bude fakturácia bez slovenskej DPH a dôjde k prenosu daňovej povinnosti na príjemcu služby.
IČ DPH je potom dôležitým údajom, ktorý budete vykazovať v súhrnnom výkaze.
Vo vykonávacom Nariadení Rady
(EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia
smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty je v článku 18
ods. 1 písm. a) vymedzené, že pokiaľ poskytovateľ (dodávateľ) nemá
informácie, ktoré svedčia o opaku, môže odberateľa usadeného v rámci
Spoločenstva (Európskej únie) považovať za zdaniteľnú osobu, ak mu
odberateľ oznámil svoje identifikačné číslo pre DPH, a poskytovateľ získa
potvrdenie platnosti tohto identifikačného čísla, ako aj mena a adresy, ktoré
sa s ním spájajú, a to v súlade s článkom 31 nariadenia Rady (ES) č.
904/2010 zo 7. októbra 2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom
z oblasti dane z pridanej hodnoty.
Ako overiť IČ DPH obchodného partnera z EÚ?
Platitelia DPH si môžu overiť platnosť identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch Európskej únie nasledujúcimi spôsobmi:
- na Finančnom
riaditeľstve SR, a to:
- telefonicky, na telefónnom čísle: 048/43 93 976
- e-mailom, na e-mailovej adrese [email protected]
- písomne, na adrese: Finančné riaditeľstvo SR, Sekcia boja proti podvodom a analýzy rizík, Odbor kontroly, Oddelenie CLO, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica;
- alebo najjednoduchšie na portáli Európskej komisie v systéme VIES.
Finančné riaditeľstvo SR
poskytuje službu overovania identifikačných čísiel pre DPH počas pracovných dní
od 8:00 do 15:00 hod.
Podmienkou pre overenie je zadanie identifikačného čísla pre DPH slovenského žiadateľa o overenie. Vyhľadávanie na základe obchodného mena a adresy nie je možné. Finančné riaditeľstvo SR poskytne po overení identifikačného čísla pre DPH žiadateľovi ako odpoveď len informáciu o existencii, to znamená, či je overované IČ DPH v súčasnosti platné, alebo neplatné, prípadne žiadateľom uvedený názov alebo adresa je správna alebo nie.
Ako overiť IČ DPH v systéme VIES?
Po otvorení systému VIES je potrebné zadať údaje o obchodnom partnerovi z EÚ/zo Severného Írska – štát a overované IČ DPH, plus údaje o vás ako o žiadateľovi (členský štát a vaše IČ DPH).
Po stlačení tlačidla Overiť môžu nastať dva prípady – platné alebo neplatné IČ DPH, ako znázorňujú obrázky nižšie.
V prípade, že je IČ DPH platné – pre preukázanie, že ste IČ DPH skutočne overili, je vhodné si potvrdenie vytlačiť, resp. uložiť si ho elektronicky.
Pokiaľ je IČ DPH neplatné, v prvom rade je nutné obrátiť sa na svojho odberateľa a skontrolovať správnosť uvedeného IČ DPH (počet znakov, ich poradie, kód krajiny).
Ak sú údaje odberateľa správne, no nie sú v systéme aktuálne, musí požiadať daňovú správu svojej krajiny o opravu.
Overenie IČ DPH obchodného partnera zo Slovenska
Pokiaľ má subjekt záujem overiť identifikačné číslo pre DPH, ktoré je pridelené v Slovenskej republike, môže ho overiť na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v časti: Rýchle odkazy/Informačné zoznamy/Zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH. Vyhľadávanie je možné podľa viacerých kritérií.
Následne získa používateľ viaceré údaje o daňovom subjekte, ako je uvedené na obrázku nižšie. Je možný aj export údajov.
Ešte raz pripomíname, že v tomto zozname sa nenachádzajú IČ DPH pridelené v iných členských štátoch, len subjektov registrovaných na Slovensku.
