Odvody zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2023

Zamestnanec aj jeho zamestnávateľ sú povinní v roku 2023 zo mzdy platiť sociálne i zdravotné odvody. V akej sadzbe a za akých podmienok, sa dočítate v článku.

Odvody zamestnanca i zamestnávateľa sú legislatívne upravené zákonom o sociálnom poistení a zákonom o zdravotnom poistení. Výška odvodov má vplyv na celkovú cenu práce zamestnanca (t. j. na výšku nákladov, ktoré má zamestnávateľ v súvislosti so zamestnaním zamestnanca).

Čo je vymeriavacím základom pri výpočte sociálnych a zdravotných odvodov v roku 2023

Vymeriavací základ je suma, z ktorej sa vypočítavajú a odvádzajú odvody z hrubého príjmu za zamestnanca a zamestnávateľa. Vo všeobecnosti platí:

Vymeriavacím základom zamestnávateľa na účely poistného na sociálne poistenie je vymeriavací základ jeho zamestnanca. Tvorí ho príjem zo závislej činnosti (t. j. zo zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov.

Vymeriavacím základom na určenie zdravotných odvodov u zamestnávateľa je vymeriavací základ každého zamestnanca za rozhodujúce obdobie. Rozhodujúcim obdobím na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné.

Podľa zákona o zdravotnom a sociálnom poistení sa do vymeriavacieho základu pre výpočet výšky zdravotných a sociálnych odvodov u zamestnancov a zamestnávateľov zahŕňajú najmä:

• príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo z obdobného vzťahu,
• príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov s.r.o., komanditistov k.s.,
• platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov SR,
• odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy, atď.,
• odmeny obvinených a odsúdených,
• príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde,
• nepeňažné plnenie od bývalého zamestnávateľa pre poberateľa dôchodku,
• príjmy z činnosti športovca a športového odborníka,
• 1 % zo vstupnej ceny vozidla (ak zamestnanec využíva vozidlo na súkromné i služobné účely),
• nepeňažné plnenie od zamestnávateľa,
• a pod.

Súčasťou vymeriavacieho základu sú vyššie uvedené príjmy bez ohľadu na ich právny dôvod a pravidelnosť ich vyplácania (t. j. môže ísť o pravidelné aj nepravidelné príjmy). Do vymeriavacieho základu vstupuje aj podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základom imaní.

Výnimkou pri výpočte zdravotných odvodov sú príjmy plynúce z dohody o brigádnickej práci študentov, z dohody o vykonaní práce a dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového a invalidného výsluhového dôchodku, starobného a predčasného starobného dôchodku a invalidného dôchodku. Z tohto druhu príjmu nie je zamestnanec ani zamestnávateľ povinný platiť v roku 2023 zdravotné odvody.

Zdravotné odvody zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2023

Zdravotné odvody sa platia formou preddavkov na poistné. V rámci ročného zúčtovania zdravotného poistenia po uplynutí roka sa porovnajú zaplatené preddavky s výškou poistného vypočítaného zo skutočných príjmov fyzickej osoby za rok 2023, pričom výsledkom môže byť preplatok, nedoplatok alebo nula. Preddavky na zdravotné poistenie platí zamestnanec i zamestnávateľ. Sadzby poistného sú určeného percentom z vymeriavacieho základu. Povinnosťou zamestnávateľa je preddavky na poistné vypočítať, riadne a včas ich platiť, odvádzať a vykazovať.

Podľa zákona o zdravotnom poistení sa maximálny vymeriavací základ od 01.01.2017 okrem iného neuplatňuje pri príjmoch zo zamestnania zdaňovaných podľa § 5 zákona o dani z príjmov. 

Od 1.1.2023 však nastáva zmena pri minimálnom vymeriavacom základe zamestnanca. Nový minimálny zdravotný odvod poistného pre zamestnanca musí byť na úrovni odvodu zo sumy životného minima pre jednu plnoletú osobu. Pre rok 2023 pôjde o sumu životného minima vo výške 234,42 eura. Znamená to, že zamestnanec bude musieť zaplatiť na zdravotných odvodoch minimálne 32,81 eura mesačne (393,82 eur ročne). Podrobné informácie aj s príkladmi nájdete v článku Minimálne zdravotné odvody zamestnanca od roku 2023

Ako ovplyvní minimálna mzda od 01.01.2023 výšku daní a odvodov, sa dočítate v článku Hrubá a čistá minimálna mzda v roku 2023 (daň, odvody, cena práce).

Odvodové zaťaženie z pohľadu zákona o zdravotnom poistení je u zamestnanca bez zdravotného postihnutia v sadzbe 14 % (10 % zamestnávateľ a 4 % zamestnanec) a u zamestnanca so zdravotným postihnutím v polovičnej sadzbe 7 % (5 % zamestnávateľ a 2 % zamestnanec).

Napriek tomu, že návrh zákona predpokladal jej zrušenie, aj v roku 2023 je možné u nízkopríjmových zamestnancov využiť odpočítateľnú položku, ktorá sa vzťahuje na poistné platené zamestnancom. Odpočítateľnú položku môžu využiť zamestnanci so mzdou nižšou ako 570 eur (t. j. nižšou ako úroveň minimálnej mzdy, ktorá je pre rok 2023 vo výške 700 eur), pričom výška odpočítateľnej položky je maximálne 380 eur. Odpočítateľná položka sa znižuje o dvojnásobok rozdielu príjmu a sumy 380 eur, tzn. pri príjme 570 eur a viac je odpočítateľná položka nulová. Zároveň však pribudli nové ustanovenia o minimálnom preddavku (poistnom) na zdravotné poistenie, ktoré platia aj v prípade využitia odpočítateľnej položky.

Sociálne odvody zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2023

Poistné na povinné sociálne poistenie je povinný platiť zamestnanec i zamestnávateľ. Zamestnávateľ je povinný vykonať zrážku poistného, ktoré platí zamestnanec zo svojej mzdy a odviesť toto poistné na príslušný účet Sociálnej poisťovne.

Zamestnávateľ platí poistné na jednotlivé druhy sociálneho poistenia z každého právneho vzťahu do výšky maximálneho vymeriavacieho základu samostatne, tzn. každý právny vzťah má samostatný maximálny vymeriavací základ.

Maximálny vymeriavací základ sa vypočíta ako 7-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR z roku 2021 vo výške 1 211 eur, ktorú v marci 2022 zverejnil Štatistický úrad SR. Pre rok 2023 je maximálny vymeriavací základ pre sociálne odvody zamestnanca vo výške 8 477 eur.

V nasledovnej tabuľke uvádzame jednotlivé sadzby poistného na sociálne poistenie za zamestnanca i zamestnávateľa pri pravidelnom príjme v roku 2023:

Zamestnávateľ zaplatí za zamestnanca v roku 2023 odvody v celkovej sadzbe 35,2 % (z vymeriavacieho základu, t. j. z hrubej mzdy) a zamestnancovi zrazí z vymeriavacieho základu 13,4 %.

Príklad na výpočet výšky odvodov zamestnanca a zamestnávateľa v roku 2023

V nasledovnej tabuľke uvádzame výpočet sociálnych a zdravotných odvodov za zamestnanca i zamestnávateľa pri hrubej mzde 850 eur (vymeriavací základ) v roku 2023:

Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi z jeho hrubej mzdy sociálne a zdravotné odvody v sume 113,90 eur a spolu s odvodmi za zamestnávateľa v sume 299,19 eur ich odvedie v zákonnej lehote na účty príslušných inštitúcií (zdravotná poisťovňa a Sociálna poisťovňa).

Tip: Pri výpočte odvodov môžete využiť našu mzdovú kalkulačku.

Platenie odvodov za zamestnancov do Sociálnej poisťovne – termín a označenie platby

Z pohľadu zákona o sociálnom poistení vzniká zamestnávateľovi povinnosť platiť poistné vznikom právneho vzťahu (napr. vznikom pracovného pomeru, dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, a pod.). Splatnosť odvodov do Sociálnej poisťovne pripadá na deň určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak v rámci spoločnosti pôsobia viaceré organizačné útvary s rôznymi výplatnými termínmi, poistné je splatné v deň poslednej výplaty príjmov za príslušný kalendárny mesiac. Ak nie je určený deň na výplatu príjmov, potom je poistné splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné (napr. poistné za august 2023 bude splatné do 30.09.2023).

Upozornenie: Pri nepravidelných príjmoch a pri príjmoch zúčtovaných po zániku právneho vzťahu je poistné splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný. Pri dohodách o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru s nepravidelným príjmom (napr. pri dohode o pracovnej činnosti, ktorá bola uzavretá na kratšie obdobie ako mesiac) je poistné splatné do 8. dňa ďalšieho kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom právny vzťah zanikol. Ak bol príjem zúčtovaný po tejto lehote splatnosti, poistné je splatné do 8. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol príjem zúčtovaný.

Ak deň splatnosti pripadne na sobotu alebo deň pracovného pokoja, poistné je splatné v najbližší nasledujúci pracovný deň.

Pri oneskorenej platbe Sociálna poisťovňa predpíše zamestnávateľovi penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného až do dňa úhrady poistného alebo začatia kontroly.

Povinnosťou zamestnávateľa okrem dodržania lehoty splatnosti odvodov je aj správna identifikácia platby variabilným, špecifickým a konštantným symbolom:

• variabilným symbolom je číslo odvádzateľa poistného, ktoré udeľuje Sociálna poisťovňa,
• špecifickým symbolom je označenie obdobia v tvare MMRRRR alebo v opačnom tvare RRRRMM, kde MM predstavuje dvojčíslie mesiaca, za ktoré sa poistné platí a RRRR zase štvorčíslie roku (napr. ak sa platí poistné za apríl 2023, zamestnávateľ uvedie špecifický symbol v tvare 042023 alebo 202304). Ak zamestnávateľ uhrádza poistné trvalým príkazom, použije špecifický symbol v tvare 88. Pri nepravidelných príjmoch, ktoré sa vykazujú na tlačive Výkaz poistného a príspevkov, je špecifickým symbolom číslo Výkazu v tvare XX99RRRR, kde XX je dvojčíslie mesiaca, v ktorom sú príjmy zúčtované, číslo 99 je nemenné a RRRR predstavuje rok, v ktorom sú príjmy zúčtované (napr. za apríl 2023 by sa použil špecifický symbol v tvare 04992023).
• konštantný symbol definujúci účel platby je nepovinným označením platby, ale Sociálna poisťovňa ho odporúča používať (3118 pri platení poistného bankovým prevodom).

Pri nesprávnej identifikácii platby hrozí zamestnávateľovi pokuta.

Poistné odvádza zamestnávateľ na bankový účet príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne vedený v Štátnej pokladnici. Účty pre platenie poistného sú zverejnené na webe Sociálnej poisťovne.

Platenie odvodov za zamestnancov do zdravotných poisťovní – termín a označenie platby

Odvody na zdravotné poistenie platí zamestnávateľ vždy mesiac pozadu, a to v deň výplaty príjmov, najneskôr do posledného dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa preddavok na poistné platí. Ak je výplata príjmov rozdelená na rôzne dni, preddavok je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov.

Ak zamestnávateľ neodvedie preddavok na zdravotné poistenie riadne a včas, zdravotná poisťovňa si môže uplatniť nárok na tento preddavok výkazom nedoplatkov. Poplatok za jeho vydanie môže byť vo výške maximálne 10 eur. Okrem nároku na poistné si môže uplatniť aj nárok na úroky z omeškania vo výške 4-násobku úrokovej sadzby ECB platnej v deň splatnosti preddavku na poistné. Ak bude takto určená úroková sadzba nižšia ako 15 %, použije sa ročná úroková sadzba vo výške 15 %.

Platiteľ poistného (zamestnávateľ) je povinný platbu poistného označiť:

• variabilným symbolom, ktorým je IČO zamestnávateľa doplnené dvomi nulami, prípadne iným číslom prideleným zdravotnou poisťovňou (napr. ak má zamestnávateľ viacero pobočiek),
• špecifickým symbolom v tvare RRRRMM (platí pre VšZP a UNION, pričom v UNION zdravotnej poisťovni je potrebné špecifický symbol použiť iba v prípade, ak ide o zaplatenie preddavku na poistné po lehote splatnosti,) alebo v opačnom tvare MMRRRR (platí pre zdravotnú poisťovňu Dôvera), kde RRRR je označenie roku a MM mesiaca (napr. 202304 alebo 042023,
• konštantným symbolom v tvare 3558 (úhrady poistného a preddavkov).

Poistné sa platí na príslušný účet zdravotnej poisťovne vedený v Štátnej pokladnici. Účty v tvare IBAN sú uvedené na webe jednotlivých zdravotných poisťovní.