Kto je povinný používať eKasu a kedy sa podnikateľov naopak táto povinnosť netýka?
Od 1. júla 2019 majú podnikatelia evidujúci tržby prostredníctvom registračnej pokladnice povinnosť používať buď on-line registračnú pokladnicu (ktorá nahrádza „klasickú“ elektronickú registračnú pokladnicu, pričom táto cez internet komunikuje so systémom finančnej správy) alebo virtuálnu registračnú pokladnicu (pričom ide o bezplatné riešenie finančnej správy). Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o používaní ERP“) tieto pokladnice súhrnne pomenúva ako pokladnica e-kasa klient, takže ďalej budeme používať pojem eKasa pre používanie oboch pokladníc – on-line registračnej pokladnice aj virtuálnej registračnej pokladnice. O výhodách a nevýhodách týchto pokladníc si prečítajte v článku eKasa - virtuálna (VRP) alebo online registračná pokladnica (ORP)?
Kto je povinný používať eKasu od roku 2019
Na úvod je potrebné spomenúť, že eKasa sa do praxe zavádza u väčšiny podnikateľov od 1. júla 2019, avšak z dôvodu zdĺhavých certifikácií a meškania dodávok on-line registračných pokladníc sa upravilo ukladanie pokút v súvislosti s nemožnosťou dodržania termínu 1. júl pre tých podnikateľov, ktorí si splnili svoje povinnosti (t. j. podnikateľ požiadal o pridelenie kódu pokladnice eKasa klient do 30. júna 2019 a do dňa začatia jej používania eviduje tržby prostredníctvom „starej“ elektronickej registračnej pokladnice). Odklad pokút sa netýka tých podnikateľov, ktorí sa rozhodli používať virtuálnu registračnú pokladnicu. Viac informácií nájdete v článku Odklad eKasy sa pre podnikateľov presúva z októbra 2019 na január 2020
V súvislosti s tým, kto má povinnosť evidovať tržby prostredníctvom registračnej pokladnice (eKasy), zmeny nenastali. Naďalej platí, že povinnosť používať eKasu podľa zákona o ERP sa vzťahuje na osoby, ktoré spĺňajú súčasne všetky tri nasledovné podmienky:
- ide o fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá má oprávnenie na podnikanie, t. j. vykonáva podnikateľskú činnosť podľa Obchodného zákonníka (môže ísť o živnostníka, podnikanie s.r.o., ale napríklad aj o neziskovú účtovnú jednotku, ktorá vykonáva aj podnikateľskú činnosť, rovnako sa táto povinnosť týka samostatne hospodáriacich roľníkov); povinnosť používania eKasy sa vzťahuje aj na zahraničných podnikateľov, ktorí na Slovensku predávajú tovar alebo poskytujú zákonom vymedzené služby. Ak napr. poľský podnikateľ príde predávať tovar na Slovensko, je povinný sa riadiť zákonom platným v SR, a teda používať eKasu. Ak slovenský podnikateľ predáva tovar v Poľsku, vzťahuje sa naňho poľský zákon, nie slovenský, pretože predaj tovaru je uskutočňovaný na území Poľska;
- uskutočnil sa predaj tovaru alebo sa poskytla zákonom vymedzená služba – na predaj tovaru sa používanie eKasy vzťahuje vždy (tovarom je akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávaný podnikateľom), pri poskytovaní služieb ide len o tie služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1 zákona o ERP (uvádzame ich v článku nižšie);
- treťou podmienkou je prijatie tržby , pričom tržbou je platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok. Znamená to, že ide o prijatie tržby nielen v hotovosti, ale aj pri platbe platobnou kartou, ako aj stravovacími a inými poukážkami. Taktiež je potrebné evidovať aj inkaso faktúry v hotovosti. Ak podnikateľ prijíma platby iba bezhotovostne prevodom na svoj účet, povinnosť používať eKasu sa ho netýka.
Musíte mať pri slobodnom povolaní eKasu? Odpoveď nájdete v článku eKasa a slobodné povolanie.
Služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v eKase
Ak ste podnikateľ a predávate tovar za hotovosť (príp. platobnou kartou,
poukážkami), povinnosť evidovať tieto tržby v eKase máte vždy. V prípade
služieb sa vás táto povinnosť týka len v prípade, že poskytujete niektorú
zo služieb uvedenú v prílohe č. 1 zákona o ERP. Tieto služby sú
v prílohe č. 1 vymedzené podľa Štatistickej klasifikácie ekonomických
činností (SK NACE), pričom v časti vysvetlivky je presne upravené, ktoré
ekonomické činnosti spadajú pod konkrétny druh. Ak si nie ste istý, či
poskytovanie služby, ktoré vykonávate, je v súlade s prílohou č. 1
zákona o ERP, a teda ste povinný používať eKasu, odpoveď hľadajte vo
vysvetlivkách. Príloha č. 1 zákona o ERP uvádza tieto služby, na ktoré
sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb prostredníctvom eKasy:
| SK NACE | Názov služby |
|---|---|
| 45.20 | Oprava a údržba motorových vozidiel |
| 45.40 | Predaj, údržba a oprava motocyklov a ich dielov a príslušenstva |
| 49.32 | Taxislužba |
| 49.39 | Ostatná osobná pozemná doprava i. n., a to len pri prevádzke lanoviek, pozemných lanoviek, lyžiarskych vlekov, ak nie sú súčasťou mestských, prímestských alebo veľkomestských prepravných systémov |
| 52.21 | Vedľajšie činnosti v pozemnej doprave, a to len pri prevádzke parkovacích priestorov |
| 55.10 | Hotelové a podobné ubytovanie |
| 55.20 | Turistické a iné krátkodobé ubytovanie |
| 55.30 | Autokempingy, táboriská a miesta pre karavány |
| 55.90 | Ostatné ubytovanie |
| 56.10 | Reštauračné činnosti a mobilný predaj jedál |
| 56.21 | Dodávka jedál |
| 56.29 | Ostatné jedálenské služby |
| 56.30 | Služby pohostinstiev |
| 65.11 | Životné poistenie |
| 65.12 | Neživotné poistenie |
| 69.10 | Právne činnosti |
| 69.20 | Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové poradenstvo |
| 70.10 | Vedenie firiem |
| 70.21 | Služby v oblasti styku a komunikácie s verejnosťou |
| 70.22 | Poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia |
| 71.11 | Architektonické činnosti |
| 71.12 | Inžinierske činnosti a súvisiace technické poradenstvo |
| 71.20 | Technické testovanie a analýzy |
| 73.11 | Reklamné agentúry |
| 73.12 | Predaj vysielacieho času |
| 73.20 | Prieskum trhu a verejnej mienky |
| 74.10 | Špecializované dizajnérske činnosti |
| 74.20 | Fotografické činnosti |
| 74.30 | Prekladateľské a tlmočnícke činnosti |
| 75.00 | Veterinárne činnosti |
| 77.11 | Prenájom a lízing automobilov a ľahkých motorových vozidiel okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci |
| 77.21 | Prenájom a lízing rekreačných a športových potrieb okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci |
| 77.22 | Prenájom videopások a diskov okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci |
| 77.29 | Prenájom a lízing ostatných osobných potrieb a potrieb pre domácnosť okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci |
| 78.10 | Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnania |
| 78.20 | Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnanie na dobu určitú |
| 78.30 | Ostatné poskytovanie ľudských zdrojov |
| 79.11 | Činnosti cestovných agentúr |
| 79.12 | Činnosti cestovných kancelárií |
| 79.90 | Ostatné rezervačné služby a súvisiace činnosti |
| 80.10 | Súkromné bezpečnostné služby |
| 80.20 | Služby spojené s prevádzkovaním bezpečnostných systémov |
| 80.30 | Pátracie služby |
| 86.10 | Činnosti nemocníc |
| 86.21 | Činnosti všeobecnej lekárskej praxe |
| 86.22 | Činnosti špeciálnej lekárskej praxe |
| 86.23 | Zubná lekárska prax |
| 86.90 | Ostatná zdravotná starostlivosť |
| 93.11 | Prevádzka športových zariadení |
| 93.12 | Činnosti športových klubov |
| 93.13 | Fitnescentrá |
| 93.21 | Činnosti lunaparkov a zábavných parkov |
| 95.11 | Oprava počítačov |
| 95.12 | Oprava komunikačných zariadení |
| 95.21 | Oprava spotrebnej elektroniky |
| 95.22 | Oprava domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu |
| 95.23 | Oprava obuvi a koženého tovaru |
| 95.24 | Oprava nábytku a domácich zariadení |
| 95.25 | Oprava hodín, hodiniek a šperkov |
| 95.29 | Oprava iných osobných potrieb a potrieb pre domácnosti |
| 96.01 | Pranie a chemické čistenie textilných a kožušinových výrobkov okrem požičiavania bielizne, pracovných odevov, vecí súvisiacich s práčovňou, dodávky plienok a poskytovania pracích a čistiacich služieb u zákazníka |
| 96.02 | Kadernícke a kozmetické služby |
| 96.03 | Pohrebné a súvisiace služby |
| 96.04 | Služby týkajúce sa telesnej pohody |
| 96.09 | Ostatné osobné služby, a to len pri strihaní psov, pri opatrovateľských službách domácich zvierat, pri činnosti hotelov pre zvieratá, pri službách svadobných kancelárií a pri činnosti štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing. |
Kto nemá povinnosť evidovať tržby v eKase (výnimky)
Podnikateľ je povinný evidovať tržbu v eKase bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Túto povinnosť nemá podnikateľ, ktorý je v likvidácii alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz, okrem podnikateľa, ktorý pokračuje v prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu. Podnikateľ je povinný používať eKasu na všetkých predajných miestach. Zákon o používaní ERP upravuje aj výnimky, kedy nie je povinnosť evidovať tržby v eKase.
Povinnosť evidovať tržbu v ERP sa nevzťahuje na:
- predaj:
- cenín (ide napríklad o poštové známky, kolky, stravné lístky), cestovných lístkov mestskej hromadnej dopravy, telefónnych kariet, dennej tlače a periodickej tlače,
- mincí z drahých kovov, pamätných bankoviek, pamätných mincí, zberateľských mincí, hárkov bankoviek a súborov obehových mincí, ako aj bankoviek a mincí, ktoré boli stiahnuté z peňažného obehu a stratili status zákonného platidla po uplynutí obdobia určeného na ich výmenu, v Národnej banke Slovenska, v bankách, v pobočkách zahraničných bánk a na numizmatických burzách,
- poštových cenín na filatelistických burzách,
- tovaru prostredníctvom predajných automatov (napr. nápojov, potravín),
- tovaru na dobierku (predaj na dobierku je charakteristický tým, že zákazník za tovar zaplatí až pri prevzatí zásielky na pošte alebo kuriérskej spoločnosti. Tá následne platbu za dobierku zašle predávajúcemu, spravidla na bankový účet),
- doplnkového tovaru súvisiaceho s poskytovaním poštových služieb (napr. obálok, pozdravov, baliaceho papiera a pod.),
- tovaru súvisiaceho s poskytovaním doplnkových služieb vo vozidlách železničnej dopravy a autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej doprave (napr. môže ísť o predaj občerstvenia, nápojov, hygienických potrieb. Výnimka sa nevzťahuje na doplnkové služby vo vozidlách železničnej dopravy a autobusovej dopravy, v leteckej doprave a vodnej doprave, len na tovar),
- tovaru fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím; to neplatí, ak za takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (osoba musí byť držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, príp. preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom a v prípade kontroly sa ním musí vedieť preukázať, akceptuje sa aj úradne osvedčená fotokópia preukazu),
- živých zvierat okrem akvarijných rybičiek, exotického vtáctva, exotických zvierat, hadov, škrečkov, morčiat a iných hlodavcov,
- tovaru predávaného vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie,
- tovaru vyrobeného v rámci praktického vyučovania žiakov (napr. predaj cukrárenských výrobkov, produkty remeselnej výroby);
- služby poskytované:
- fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím; to neplatí, ak za takúto osobu prijíma tržbu fyzická osoba, ktorá nie je fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (rovnako ako pri predaji tovaru, osoba musí byť držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, príp. preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom a v prípade kontroly sa ním musí vedieť preukázať, akceptuje sa aj úradne osvedčená fotokópia preukazu),
- vo vysokohorských zariadeniach, ktoré sú bez napojenia na cestnú sieť a verejnú rozvodnú sieť elektrickej energie,
- v rámci praktického vyučovania žiakov,
- prostredníctvom predajných automatov (napr. parkovacie služby predávané prostredníctvom automatov).
V prípade, že sa na podnikateľa nevzťahuje povinnosť evidovať tržby v eKase, teda spadá pod uvedené výnimky, je povinný na každom predajnom mieste sprístupniť oznámenie, v ktorom uvedie, že nie je podľa zákona o používaní ERP povinný používať eKasu. Toto oznámenie musí byť pre kupujúceho jednoznačné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné.
Sankcie a pokuty za nepoužívanie eKasy
Zákon o používaní ERP upravuje niekoľko desiatok správnych deliktov, za ktoré sú ukladané pokuty, príp. hrozia ďalšie sankcie, ako je napríklad možné zrušenie živnostenského oprávnenia.
V prípade, že podnikateľ nepoužil eKasu na evidenciu tržby bez zbytočného odkladu po jej prijatí alebo na evidenciu prijatej tržby používa pokladnicu e-kasa klient, ktorá nespĺňa požiadavky zákona, daňový alebo colný úrad uloží pokutu vo výške od 330 eur do 3 300 eur. V prípade zistenia opakovaného porušenia týchto povinností bude uložená pokuta od 660 eur do 6 600 eur. Daňový alebo colný úrad môže taktiež podať návrh na zrušenie živnostenského oprávnenia k činnosti, pri ktorej došlo k porušeniu zákona.
Aké termíny by si mali podnikatelia či výrobcovia eKasy pamätať, nájdete v článku Dôležité termíny a povinnosti týkajúce sa eKasy pre podnikateľov a výrobcov.
