Aké čísla účtov a variabilné symboly budú používať daňovníci pri realizácii platieb daňovému úradu a colnému úradu napríklad pri úhrade dane z príjmov, dane z pridanej hodnoty a ďalších v roku 2023?
Každý daňovník je povinný s účinnosťou od 1.1.2012 označovať platbu dane daňovému úradu v zmysle Vyhlášky Ministerstva Financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane (ďalej len „vyhláška o spôsobe označovania platby dane“).
Akým spôsobom môže daňovník v roku 2023 uhradiť daň?
Spôsoby platenia daní a označenia platieb, ktoré je potrebné dodržať na identifikáciu platby správcom dane (môže ním byť daňový úrad alebo colný úrad), upravuje vyhláška o spôsobe označovania platby dane.
Úhradu je možné zaplatiť dvomi spôsobmi, a to:
- bezhotovostným prevodom,
- poštovou poukážkou.
Platba dane bezhotovostným prevodom z účtu daňovníka na účet daňového alebo colného úradu sa označí:
- číslom účtu daňovníka, z ktorého sa platba dane uhrádza,
- číslom účtu príslušného správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza, oznámeným daňovníkovi správcom dane,
- variabilným symbolom,
- sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
- ak je to potrebné, informáciou pre správcu dane.
Daňovník, ktorý chce realizovať platbu správcovi dane poštovým poukazom, musí platbu označiť:
- číslom účtu príslušného správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza, oznámeným daňovníkovi správcom dane,
- menom, priezviskom a adresou trvalého pobytu daňovníka, ak je fyzickou osobou alebo obchodným menom a sídlom daňovníka ak je právnickou osobou,
- variabilným symbolom,
- sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
- ak je to potrebné informáciou pre správcu dane.
Na aké číslo účtu sa platia dane?
Každý daňovník uhrádza daň na iné číslo účtu správcu dane a to z toho dôvodu, že toto číslo obsahuje tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu správcu dane závisí taktiež od druhu dane, ktorú daňovník uhrádza.
Číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza obsahuje:
- 16 číslic, z ktorých:
- prvých šesť číslic predstavuje predčíslie a označuje druh dane, napr. daň z pridanej hodnoty, daň z príjmov a pod.,
- nasledujúcich desať číslic predstavuje osobný účet daňovníka (OÚD),
- a identifikačný kód Štátnej pokladnice (8180).
Schéma čísla účtu správcu dane:
| 5xxxxx | 8xxxxxxxxx/ | 8180 |
| predčíslie označujúce druh dane | osobný účet daňovníka | identifikačný kód Štátnej pokladnice |
Osobný účet daňovníka (OÚD)
je pridelený Finančným riaditeľstvom osobitne každému daňovníkovi. Daňovníkovi,
ktorý ešte nemá pridelený svoj osobný účet, ho pridelí daňový úrad na základe
podaného daňového priznania. Daňový úrad odošle informáciu o pridelenom
základnom čísle účtu prostredníctvom Ústredného portálu verejnej správy do
elektronickej schránky daňovníkovi, ktorý má túto aktivovanú na doručenie.
Elektronický úradný dokument sa považuje za doručený, ak adresát potvrdí
notifikáciu o doručení, ale aj vtedy, ak uplynie úložná lehota (15 dní)
a notifikáciu o doručení v tejto lehote adresát nepotvrdí. Dokument
sa daňovníkovi sprístupní aj v jeho eSpise na portáli finančnej správy po
márnom uplynutí 15 dňovej úložnej lehoty. Ak daňovník nemá aktivovanú schránku
na doručovanie, daňový úrad mu informáciu
o pridelení osobného účtu daňovníkovi zasiela poštou.
Pred použitím prideleného OÚD je potrebné previesť číslo účtu do IBAN formátu. Na tento úkon môže daňovník využiť IBAN generátor/validátor, ktorý je k dispozícii napríklad na stránke Národnej banky Slovenska.
Ak by daňovník zabudol, či stratil svoje OÚD, môže si ho overiť na stránke Finančnej správy v časti Elektronické služby – Verejné dostupné elektronické služby – Overenie prideleného OÚD. Na overenie bude daňovník potrebovať svoje rodné číslo alebo daňové identifikačné číslo.
Viac informácii o osobnom účte daňovníka si prečítajte v článku Osobný účet daňovníka (OÚD) – čo to je a kde ho zistím?
Zoznam predčíslí účtov pre platenie daní v roku 2023
| Druh dane | Predčíslie účtu |
|---|---|
| Daň z pridanej hodnoty | 500240 |
| Daň z príjmov FO nerezidentov zo zdrojov na území Slovenska | 500216 |
| Daň z príjmov FO rezidentov (aj úhrada dane na základe daňového priznania FO typ A a typ B) | 500208 |
| Daň z príjmov FO zo závislej činnosti | 500259 |
| Daň z príjmov PO so sídlom v tuzemsku | 500224 |
| Daň z príjmov PO so sídlom v zahraničí | 500232 |
| Daň z príjmu vyberaná zrážkou | 500267 |
| Zabezpečenie dane na DPFO | 501120 |
| Zabezpečenie dane na DPPO | 501139 |
| Daň z motorových vozidiel | 501163 |
| Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach | 501091 |
| Vratky prostriedkov poukázaných na osobité účely | 500689 |
| Odvod časti poistného | 501198 |
| Daň z poistenia | 501219 |
Zoznam predčíslí účtov pre platenie daní a zloženia zábezpeky na daň spravovanými colnými úradmi v roku 2023
| Druh dane alebo zábezpeky | Predčíslie účtu |
|---|---|
| Spotrebná daň z elektriny tuzemsko C | 500005 |
| Spotrebná daň z minerálnych olejov – tuzemsko C | 500013 |
| Spotrebná daň z liehu – tuzemsko C | 500021 |
| Spotrebná daň z piva – tuzemsko C | 500048 |
| Spotrebná daň z tabakových výrobkov – tuzemsko C | 500056 |
| Spotrebná daň z uhlia – tuzemsko C | 500064 |
| Spotrebná daň z vína – tuzemsko C | 500072 |
| Spotrebná daň zo zemného plynu – tuzemsko C | 500080 |
| Poplatky za nakladanie s núdzovými zásobami C | 500099 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Banská Bystrica | 500101 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Bratislava | 500128 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Michalovce | 500136 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Košice | 500144 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Trnava | 500152 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Žilina | 500160 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Nitra | 500179 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Prešov | 500187 |
| Depozit – daňová zábezpeka všetkých SPD Trenčín | 500195 |
| Zábezpeka na DPH pre všetky colné úrady | 501278 |
Variabilné symboly pri platbe dane v roku 2023
V niektorých prípadoch správca dane pridelí daňovníkovi konkrétny variabilný symbol, ktorý je povinný pri úhrade dane uvádzať. Avšak, ak daňovníkovi správca dane nepridelí variabilný symbol, daňovník je povinný na označovanie platieb použiť variabilný symbol v súlade s vyhláškou o spôsobe označovania platby dane.
Podľa vyhlášky o spôsobe označovania platby dane na označenie platby dane daňovník použije desaťmiestny variabilný symbol pričom:
- prvé štyri číslice označujú druh platby dane:
- 1100 – preddavok na daň a daň z pridanej hodnoty na úhradu,
- 1700 – daň na úhradu okrem dane z pridanej hodnoty,
- 8100 – iná platba dane,
- 1109 – daň z pridanej hodnoty zaplatená odberateľom za dodávateľa,
- ďalších šesť číslic označuje obdobie, za ktoré sa platba dane vykonáva:
- MMRRRR – kde MM označuje kalendárny mesiac a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o mesačné obdobie, kalendárny mesiac sa označí hodnotou napr. 01 – január, 02- február atď.,
- QQRRRR, kde QQ označuje kalendárny štvrťrok a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o štvrťročné obdobie, príslušný kalendárny štvrťrok sa označí hodnotou 41 – 1. štvrťrok, 42 – 2. štvrťrok, 43 – 3. štvrťrok, 44 – 4. štvrťrok,
- PPRRRR, kde PP označuje kalendárny polrok a RRRR označuje kalendárny rok, ak ide o polročné obdobie, príslušný kalendárny polrok sa označí hodnotou 21 – 1. polrok, 22 – 2. polrok,
- 99RRRR, kde 99 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie pri platbe dane z vyúčtovania dane na základe daňového priznania alebo hlásenia, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom (napr. ak má daňovník účtovné obdobie hospodársky rok), označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka,
- 000000, ak sa platba dane neviaže k obdobiu,
- 00RRRR, kde 00 je fixná hodnota a RRRR označuje príslušné ročné zdaňovacie obdobie, na ktoré sa platia preddavky, ak sa ročné zdaňovacie obdobie nezhoduje s kalendárnym rokom (napr. ak má daňovník účtovné obdobie hospodársky rok), označuje sa rok, v ktorom sa zostavuje individuálna účtovná závierka.
Schéma variabilného symbolu:
| xxxx | xxxxxx |
| druh platby dane | obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň |
V praxi sa stretávame aj s prípadom, kedy nie je možné uviesť variabilný symbol v referencii platby. V takomto prípade sa variabilný symbol uvedie na začiatku správy pre prijímateľa v tvare:
| VS | xxxx | xxxxxx |
| označenie variabilného symbolu | druh platenej dane | obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň |
Vo vyhláške je upravený tiež spôsob tvorby variabilného symbolu pre spotrebné dane, pričom ďalej v článku uvádzame zmenu, ktorá je aktuálne v legislatívnom procese.
Nový variabilný symbol pre spotrebnú daň z minerálneho oleja od roku 2023
Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo predbežnú informáciu o pripravovanej
novele Vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z.
o spôsobe označovania platby dane. Hlavným cieľom novely je doplniť
prílohu č. 2 o „nový“ daňový subjekt, ktorým je podľa zákona č. 98/2004 Z. z.
o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších
predpisov (ďalej len „zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja“) „schválený
príjemca“.
Podľa zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja je schváleným príjemcom osoba, ktorá v rámci podnikania na základe povolenia podľa tohto zákona (§ 32) prijíma na podnikateľské účely minerálny olej uvedený do daňového voľného obehu na území iného členského štátu.
Na označenie platby dane uvedenej v § 2 písm. b) vyhlášky sa použije desaťmiestny variabilný symbol pre spotrebné dane v tvare SDDSRRMMDD, kde DS znamená označenie daňového subjektu. Uvedenú platbu bude odberateľ povinný označiť tak, aby bola riadne identifikovaná, preto je nevyhnutné vykonať úpravu v prílohe č. 2 vyhlášky.
Novela vyhlášky o spôsobe označovania platby dane je reakciou na novelu zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov. Predpokladaný termín začatia pripomienkového konania je december 2022.
Aktualizácia k 14.2.2023: Vyhláška ministerstva financií (č. 34/2023 Z. z.), ktorá prináša označenie nového druhu daňového subjektu „schválený príjemca“, je účinná od 1. februára 2023.
Príklady na variabilný symbol pre platenie daní v roku 2023 – DPH a daň z príjmov
- Daňovník, právnická osoba, ktorá je štvrťročným platiteľom DPH, uhrádza DPH za prvý štvrťrok 2023. Na úradu použije variabilný symbol v tvare: 1100412023, kde 1100 označuje druh platby dane – DPH na úhradu a 412023 označuje obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň, t.j. prvý štvrťrok 2023.
- Daňovník, právnická osoba, ktorá je mesačným platiteľom DPH, uhrádza DPH za apríl 2023. Na úhradu použije variabilný symbol v tvare: 1100042023, kde 1100 označuje druh platby dane – DPH na úhradu a 042023 označuje obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň, t.j. apríl 2023.
- Daňovník, právnická osoba, ktorá uhrádza daň z príjmov za rok 2022 (v roku 2023), použije pri úhrade variabilný symbol v tvare: 1700992022, kde 1700 označuje druh platby dane – daň na úhradu a 992022 označuje obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň, t.j. rok 2022.
- Daňovník, fyzická osoba, ktorá uhrádza daň z príjmov za rok 2022 (v roku 2023), použije pri úhrade variabilný symbol v tvare: 1700992022, kde 1700 označuje druh platby dane – daň na úhradu a 992022 označuje obdobie, za ktoré daňovník uhrádza daň, t.j. rok 2022.
