Informácie k podávaniu daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024 v kocke – dôležité čísla, možnosti uplatnenia daňových výhod aj termíny, ktoré by ste si mali pamätať.
Povinnosť podať daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2024
Podľa zákona o dani z príjmov fyzická osoba podáva daňové priznanie, ak ročné zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období presiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Pre rok 2024 teda ide o sumu 2 823,24 eura, pričom príjmom na zdanenie podľa zákona sa rozumie peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, dosiahnuté aj zámenou. Podaniu daňového priznania sa môžu vyhnúť zamestnanci, ktorým vykoná zamestnávateľ ročné zúčtovanie preddavkov na daň.
Povinnosť podať daňové priznanie má aj fyzická osoba, ktorá nepresiahla hranicu príjmov 2 823,24 eura, ale vykazuje daňovú stratu, a tiež daňovník, ktorého na to vyzve správca dane.
V niektorých prípadoch sa však môže oplatiť podať daňové priznanie, aj keď zákonná povinnosť jeho podania nie je, a to vtedy, ak je výsledkom daňového priznania daňový preplatok. Napríklad, ak boli zo mzdy zrážané preddavky na daň a (do)uplatnením nezdaniteľných častí je výsledná daň nulová, celé preddavky budú vrátené. Zaujímavé môže byť tiež uplatnenie daňových bonusov v daňovom priznaní, čím môže rovnako vzniknúť daňový preplatok.
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2024 a odklad priznania
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024 sa podáva v termíne najneskôr do:
- 31. marca 2025 – riadna lehota na podanie daňového priznania alebo
- v odloženom termíne – lehota sa štandardne predlžuje oznámením, ktoré je potrebné podať do 31. marca 2025, pričom odklad môže byť:
- maximálne o tri mesiace, teda do 30. júna 2025, pričom je možné aj kratšie obdobie, napríklad len o mesiac (do 30. apríla), avšak v praxi sa najviac využíva práve doba odkladu o celé 3 mesiace,
- maximálne o šesť mesiacov, teda do 30. septembra 2025, pričom dlhšiu lehotu môžu využiť fyzické osoby iba vtedy, ak dosahujú zdaniteľné príjmy aj zo zdrojov v zahraničí.
Splatnosť dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2024
Netreba zabúdať na to, že daň je potrebné zaplatiť v rovnakej lehote, v akej sa podáva daňové priznanie. Ak sa teda rozhodnete pre odklad daňového priznania napríklad do konca júna, posúvate si tým aj termín na platbu dane a daň vypočítaná v daňovom priznaní musí byť uhradená rovnako najneskôr do konca júna.
Výnimkou je situácia, keď správca dane do lehoty na podanie daňového priznania neoznámil daňovníkovi jeho číslo účtu (tzv. osobný účet daňovníka). V takom prípade je daň splatná do 8 dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania.
Ak daňovník v ustanovenej lehote daň nezaplatí, správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa daňového poriadku.
Tlačivo na podanie daňového priznania – typ A alebo typ B
Aj za rok 2024 sa daňové priznania fyzických osôb podávajú na tlačivách:
- daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A, ktoré sa použije v prípade, ak fyzická osoba dosahuje len príjmy zo závislej činnosti (napr. zamestnanec, dohodár),
- daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B, ktoré sa použije vo všetkých ostatných prípadoch, napríklad pri kombinácii príjmov zo závislej činnosti s iným druhom príjmov, resp. pri dosiahnutí príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu, z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmov z kapitálového majetku alebo ostatných príjmov.
Tlačivá daňových priznaní sa vzhľadom na časté zmeny v legislatíve spravidla každoročne menia, preto si dajte pozor, aby ste nevypĺňali neaktuálne tlačivo. Na portáli finančnej správy sú však v posledných rokoch nové tlačivá sprístupňované hneď na začiatku januára, takže by ste na ne nemali čakať dlho.
Náš tip: S daňovým priznaním fyzickej osoby typu A aj typu B za rok 2024 vám pomôže šikovná aplikácia KROS Daňové priznania. Zabudnite na zložité formuláre, priznanie vytvoríte za pár minút, odkiaľkoľvek a za najlepšiu cenu na trhu. Navyše na to nebudete sami. Praktický sprievodca vás prevedie každým krokom, takže nič dôležité nevynecháte.
Daňové zvýhodnenia pre fyzickú osobu v roku 2024
V prvom rade je dobré poznať, aké príjmy predmetom dane nie sú alebo sú od dane oslobodené, ďalej sa zamerať na uplatnenie výdavkov (predovšetkým u živnostníkov či iných SZČO), uplatnenie nezdaniteľných častí, odpočet daňovej straty z minulých období, superodpočet výdavkov na výskum a vývoj, ktoré znižujú základ dane či uplatnenie daňových bonusov na deti a na zaplatené úroky z hypotéky, ktoré znižujú priamo daň z príjmov.
Prehľad niektorých týchto možností daňových zvýhodnení
uvedieme ďalej v texte, no podrobnejšie informácie nájdete aj
v článku Dôležité
čísla pre daňové priznanie fyzickej osoby za rok 2024.
Príjmy oslobodené od dane v roku 2024
Okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane (napríklad úver a pôžička, príjem získaný dedením) a príjmov oslobodených od dane pre všetky fyzické osoby (dávky, príjmy z predaja nehnuteľností za určitých podmienok) zákon o dani z príjmov vymenúva aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, resp. ide o oslobodené príjmy len zo závislej činnosti (pre zamestnancov), napríklad cestovné náhrady, hodnota stravy atď.
V nasledujúcej tabuľke uvádzame prehľad niektorých oslobodení od dane do výšky 500 eur a oslobodenia týkajúce sa cien a výhier, ktoré nie je potrebné zahrnúť do daňového priznania k dani z príjmov.
| Druh príjmu | Oslobodenie od dane |
|---|---|
| úhrn príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností, vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí (podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona) | príjmy do výšky 500 eur |
| úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1.1.2004), z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1.1.2004) znížených o výdavky (§ 8 ods. 5 a 7 zákona)* | príjmy znížené o výdavky do výšky 500 eur |
| prijaté ceny alebo výhry | do výšky 350 eur za cenu alebo výhru |
| výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona o lotériách a iných podobných hrách a obdobné výhry zo zahraničia | v plnej výške |
Preukázateľné a paušálne výdavky v roku 2024
Pri uplatňovaní výdavkov v daňovom priznaní má fyzická osoba – podnikateľ spravidla možnosť výberu z dvoch spôsobov:
- uplatnenie skutočne preukázateľných výdavkov – podnikateľ preukazuje vynaložené výdavky, a to prostredníctvom vedenia účtovníctva alebo daňovej evidencie (využiť môžete napríklad kvalitný softvér ALFA plus od spoločnosti KROS),
- uplatnenie výdavkov percentom z príjmov, t. j. uplatnenie paušálnych výdavkov, ktoré sú pre fyzické osoby nastavené stále veľmi priaznivo. Pre úplnosť v tabuľke uvádzame aj ďalší typ paušálnych výdavkov, ktoré upravuje zákon o dani z príjmov pre uvedené príležitostné príjmy.
| Daňovník | Kedy sa nedá využiť | Výška paušálnych výdavkov za rok |
|---|---|---|
| s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) | ak je daňovník platiteľom DPH celý rok | 60 % z príjmov, max. 20 000 eur, plus preukázateľne zaplatené odvody |
| s príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 zákona) | ak je daňovník platiteľom DPH celý rok | 60 % z príjmov, max. 20 000 eur |
| s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a) zákona) | - | 25 % z príjmov, max. 5 040 eur |
Nezdaniteľné časti základu dane za rok 2024
Nezdaniteľné časti sa dajú uplatniť iba z pri tzv. aktívnych príjmoch, teda sa odpočítavajú zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu. V tabuľke uvádzame stručný prehľad, no podrobné informácie s podmienkami, ďalšími sumami a príkladmi nájdete v článkoch:
- Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2024
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela v roku 2024
| Nezdaniteľná časť | Výška ročnej nezdaniteľnej časti |
|---|---|
Daňový bonus na dieťa za rok 2024
V roku 2024 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa vo výške:
- 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 18 rokov veku,
- 140 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti) nasledovne:
| Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) |
|---|---|
| 1 | 20 % |
| 2 | 27 % |
| 3 | 34 % |
| 4 | 41 % |
| 5 | 48 % |
| 6 a viac | 55 % |
Podrobné informácie nájdete v článku Daňový bonus na dieťa v roku 2024.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2024
Daňový bonus na zaplatené úroky pri zmluvách o úveroch na bývanie uzavretých najneskôr do 31.12.2023, predstavuje sumu vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 400 eur (za splnenia špecifických podmienok).
Daňový bonus na zaplatené úroky pri zmluvách o úveroch na bývanie uzavretých najskôr po 31.12.2023, predstavuje sumu vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 1 200 eur (za splnenia špecifických podmienok).
Viac informácií o podmienkach nájdete v článku Daňové bonusy v daňovom priznaní za rok 2024.
Sadzby dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2024
Daň sa vypočíta zo základu dane príslušnou sadzbou dane. Pre rôzne príjmy (čiastkové základy dane) fyzických osôb platia rôzne sadzby dane. Zvýhodnená sadzba dane je najmä pre živnostníkov a iné SZČO, ak ich ročné zdaniteľné príjmy nepresiahli 60 000 eur. V tabuľke uvádzame najčastejšie sadzby dane z príjmov, ktoré využijete pri výpočte dane v daňovom priznaní.
| Základ dane z príjmov určený ako | Sadzba dane z príjmov | Aplikácia sadzby dane |
|---|---|---|
| súčet čiastkových základov dane: |
19 % | z časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane |
| 25 % | z časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eura | |
| čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o daňovú stratu | 15 % | v prípade, ak daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy neprevyšujúce sumu 60 000 eur |
| 19 % | pri príjmoch prevyšujúcich 60 000 eur, zo základu dane, ktorý nepresiahne sumu 47 537,98 eura vrátane | |
| 25 % | pri príjmoch prevyšujúcich 60 000 eur, zo základu dane, ktorý presiahne sumu 47 537,98 eura | |
| osobitný základ dane z kapitálového majetku | 19 % | - |
Viac informácií nájdete v článku Sadzby dane z príjmov v roku 2024.
Tento článok bol pripravený v spolupráci so spoločnosťou KROS a. s.
