Účtovanie stravného v jednoduchom účtovníctve – gastrolístky a karta

Aké účtovné prípady vznikajú v súvislosti so stravovacími poukážkami (gastrolístkami) a s elektronickými stravovacími kartami v jednoduchom účtovníctve, sa dočítate v článku.

Zamestnanec, ktorý v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako 4 hodiny, má nárok na stravu. V zmysle Zákonníka práce má zamestnávateľ povinnosť:

• zabezpečiť stravovanie zamestnancom vo vlastnom stravovacom zariadení,
• zabezpečiť stravovanie zamestnancom v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa,
• zabezpečiť stravovanie zamestnancom poskytnutím gastrolístkov alebo vo forme elektronickej stravovacej karty (prostredníctvom fyzickej alebo právnickej osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby, ak ich sprostredkuje u právnickej alebo fyzickej osoby, ktorá má oprávnenie poskytovať stravovacie služby),
• poskytnúť zamestnancom účelovo viazaný finančný príspevok na stravovanie namiesto zabezpečenia stravy vyššie uvedenými spôsobmi.

Informácie o aktuálne platných veličinách v oblasti stravného sme zhrnuli v článku Stravné v roku 2024. Ako sa zvýšia jednotlivé hodnoty od 1.9.2024 sa dočítate v článku Zvýšenie stravného v roku 2024 (návrh).

V článku sa venujeme účtovaniu tzv gastrolístkov a elektronickej stravovacej karty v sústave jednoduchého účtovníctva. Ak vás zaujíma účtovanie v podvojnom účtovníctve, prečítajte si článok Účtovanie stravného v podvojnom účtovníctve – gastrolístky a karta.

Formy stravovacích poukážok – gastrolístky v papierovej podobe a elektronické stravovacie karty

Stravovacie poukážky v papierovej podobe (tzv. gastrolístky/stravné lístky) sa používajú len vo výnimočných prípadoch. Od 1.1.2023 ich totiž nahradili stravovacie poukážky v elektronickej forme (tzv. elektronické stravovacie karty). V zmysle zákona však napriek tomu platí, že ak zamestnanec nemôže použiť elektronickú stravovaciu kartu počas pracovnej zmeny na pracovisku alebo v jeho blízkosti, zamestnávateľ je naďalej povinný mu poskytnúť klasické papierové gastrolístky.

Účtovanie vlastného stravovania SZČO, živnostníka v jednoduchom účtovníctve

SZČO, resp. živnostník od roku 2022 nie je povinný preukazovať výdavky na vlastné stravovanie dokladom o nákupe stravy alebo stravovacej poukážky. Do daňových výdavkov si okrem vymedzených situácií môže uplatniť za každý odpracovaný deň v kalendárnom roku v mieste pravidelného výkonu svojej činnosti sumu 4,29 eura (od 1.9.2024 sumu 4,57 eura). SZČO, resp. živnostník účtuje o nároku na stravné pri uzavieraní účtovných kníh v peňažnom denníku v členení na ostatné výdavky.

Účtovanie stravovacích poukážok v jednoduchom účtovníctve

SZČO, resp. živnostník, ktorý je súčasne zamestnávateľom, má povinnosť zabezpečiť stravovanie pre zamestnancov. Aké účtovné prípady vzniknú v sústave jednoduchého účtovníctva, ak budú zamestnancom poskytnuté gastrolístky a elektronické karty, sa dočítate v ďalej časti článku.

Účtovanie gastrolístkov v jednoduchom účtovníctve

Faktúru za nákup gastrolístkov od dodávateľa sa zaeviduje v knihe záväzkov ako záväzok voči dodávateľovi. Ak ide o platiteľa DPH, v pomocnej knihe DPH sa zaeviduje hodnota odpočítanej DPH. Okrem toho dôjde aj k prírastku cenín v knihe cenín. Úhrada faktúry za gastrolístky z bankového účtu sa prejaví:

V knihe cenín sa v rozsahu poskytnutých gastrolístkov zaúčtuje v príslušnom mesiaci výdaj. Ak SZČO, resp. živnostník zamestnancom prispieva aj zo sociálneho fondu, okrem účtovania v peňažnom denníku, účtuje aj čerpanie sociálneho fondu v knihe sociálneho fondu. Ak prostriedky sociálneho fondu nie sú uložené na osobitnom účte v banke (nie je to povinné), tvorba sociálneho fondu sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení tvorba SF.

Úhrada hodnoty príspevku zamestnanca na stravovanie zamestnanca sa v peňažnom denníku účtuje:

• pri úhrade v hotovosti ako príjem do pokladne a príjem neovplyvňujúci základ dane z príjmov alebo
• pri zrážke zo mzdy ako úhrada pohľadávky voči zamestnancovi a výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení mzdy.

Príklad na účtovanie gastrolístkov v jednoduchom účtovníctve

Zamestnávateľ obstaráva pre svojich zamestnancov gastrolístky v počte 100 kusov mesačne. Nominálna hodnota 1 gastrolístku je 5,85 eur. Príspevky na 1 gastrolístok sú nasledovné:

Príspevok zamestnávateľa 55 % z 5,85 eur = 3,22 eur

Príspevok zo sociálneho fondu = 0,70 eur

Príspevok zamestnanca (zrážka zo mzdy) = 1,93 eur 

Dodávateľ gastrolístkov si účtuje províziu za dodávku a balné vo výške 2 % z celkovej ceny za odobraté poukážky.

Príklad je ilustrovaný na výdaji gastrolístkov pre všetkých zamestnancov.

Účtovanie elektronických stravovacích kariet v jednoduchom účtovníctve

Nadobudnutie elektronických kariet účtuje SZČO, resp. živnostník v knihe záväzkov ako vznik záväzku voči poskytovateľovi kariet. U platiteľov DPH sa zachytí účtovný prípad aj v knihe DPH. Výdaj a dobitie elektronických kariet zamestnancom sa účtuje v pomocnej evidencii pracovnoprávnych vzťahov.

Vyúčtovanie od dodávateľa elektronických kariet vo výške použitých príspevkov sa zaúčtuje v knihe záväzkov ako vznik záväzku voči dodávateľovi elektronických kariet. Úhrada tohto záväzku sa v peňažnom denníku účtuje ako výdavok:

• vo výške príspevku zamestnávateľa ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky,
• vo výške príspevku zo sociálneho fondu ako výdavok neovplyvňujúci základ dane,
• vo výške príspevku zamestnanca na stravovanie ako výdavok neovplyvňujúci základ dane.

Okrem týchto skutočností sa v peňažnom denníku účtuje aj úhrada záväzku z titulu nadobudnutia elektronických kariet ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení na služby.

Úhrada hodnoty príspevku zamestnanca na stravovanie zamestnanca sa v peňažnom denníku účtuje:

• pri úhrade v hotovosti ako príjem do pokladne a príjem neovplyvňujúci základ dane z príjmov alebo
• pri zrážke zo mzdy ako úhrada pohľadávky voči zamestnancovi a výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení mzdy.

Príklad na účtovanie elektronických stravovacích kariet v jednoduchom účtovníctve

Zamestnávateľ obstaral pre svojich zamestnancov elektronické karty v počte 5 kusov. Nominálna hodnota nabitia elektronickej karty na jeden deň je 5,85 eur. Príspevky sú nasledovné:

Príspevok zamestnávateľa 55 % z 5,85 eur = 3,22 eur

Príspevok zo sociálneho fondu = 0,70 eur

Príspevok zamestnanca (zrážka zo mzdy) = 1,93 eur

Pred začiatkom mesiaca dobil zamestnávateľ elektronické stravovacie karty všetkým zamestnancom na plný počet pracovných dní (20). Zamestnanci vyčerpali celú sumu na stravovacej karte.

Poskytovateľ kariet si bude účtovať odmenu vo výške 2 eurá bez DPH za 1 kus elektronickej karty.

Príklad je ilustrovaný na výdaji elektronických kariet pre všetkých zamestnancov.